V deň, keď dostanete IČ DPH, sa z vás stáva platiteľ dane — a hneď v prvom zdaňovacom období vám vznikajú prvé povinnosti platiteľa DPH: vystavovať faktúry s daňou, podať daňové priznanie aj kontrolný výkaz a odviesť DPH. Registrácia je len začiatok; podstatná časť práce prichádza až po nej.
Od ktorého dňa ste platiteľom DPH
Deň, ktorým sa stávate platiteľom, závisí od toho, ako vznikla registračná povinnosť. Ak ste za predchádzajúci kalendárny rok presiahli obrat 50 000 eur, platiteľom sa stávate prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka. Ak v priebehu roka presiahnete 62 500 eur, platiteľom sa stávate priamo dodaním tovaru alebo služby, ktorým túto hranicu prekročíte. Podrobnosti o oboch hraniciach a spôsobe sledovania obratu nájdete v článku o tom, kedy vzniká povinnosť registrácie na DPH od roku 2025.
Daňový úrad vás po podaní žiadosti spravidla do 10 dní zaregistruje, vydá rozhodnutie a pridelí identifikačné číslo pre daň (IČ DPH) v tvare SK a desiatich číslic. Od dňa, keď sa stanete platiteľom, ste viazaný pravidlami zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH.
IČ DPH a prvé kroky po registrácii
Faktúry s DPH. Od momentu, keď sa stanete platiteľom, vystavujete faktúry so základnou sadzbou 23 percent (prípadne so zníženou sadzbou 19 alebo 5 percent podľa druhu plnenia). Faktúra musí obsahovať všetky náležitosti podľa § 74 zákona o DPH vrátane vášho IČ DPH, základu dane a sumy dane. Ako presne DPH vzniká a ako sa určuje základ dane, sme rozobrali samostatne.
Ak vám IČ DPH ešte nepridelili. Ak ste si splnili registračnú povinnosť včas, ale do lehoty na vystavenie faktúry ešte nemáte pridelené IČ DPH, faktúru vystavíte do piatich pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii.
Evidencia a archivácia. Musíte viesť podrobnú evidenciu pre DPH a doklady uchovávať 10 rokov. Zároveň je vhodné informovať kľúčových dodávateľov a odberateľov, že ste sa stali platiteľom.
Mesačné priznanie a kontrolný výkaz
Zdaňovacím obdobím nového platiteľa je podľa § 77 zákona o DPH automaticky kalendárny mesiac. Po skončení každého mesiaca máte tri povinnosti so spoločnou lehotou do 25. dňa nasledujúceho mesiaca: podať daňové priznanie k DPH, podať kontrolný výkaz a v rovnakej lehote uhradiť vlastnú daňovú povinnosť. Ak dodávate tovary alebo služby do iných členských štátov EÚ, pribúda ešte súhrnný výkaz.
Všetky podania sú výhradne elektronické cez portál Finančnej správy. Kontrolnému výkazu venujte zvýšenú pozornosť — chyby v párovaní faktúr patria medzi najčastejšie dôvody výziev a sankcií.
Odpočet DPH z nákupov pred registráciou
Jedna z najviac prehliadaných výhod: novoregistrovaný platiteľ si môže podľa § 55 zákona o DPH uplatniť odpočet dane aj z majetku, tovarov a služieb, ktoré nadobudol alebo prijal ešte pred dňom registrácie. Podmienkou je, že tieto plnenia ku dňu registrácie stále má (nespotreboval ich) a že — s výnimkou zásob — neboli zahrnuté do daňových výdavkov v predchádzajúcich kalendárnych rokoch. Ako sa odpočítanie DPH a opravné faktúry uplatňujú v praxi, sme popísali osobitne.
Prakticky to znamená, že ak ste tesne pred prekročením limitu investovali do vybavenia, techniky alebo zásob, DPH z týchto nákupov si viete uplatniť v prvom daňovom priznaní — netreba na ňu rezignovať.
Kedy môžete prejsť na štvrťročné zdaňovacie obdobie
Mesačné priznávanie je administratívne náročné, preto mnohí platitelia časom prejdú na kalendárny štvrťrok. Podľa § 77 ods. 2 zákona o DPH to však možno až po splnení dvoch podmienok súčasne: uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca mesiaca, v ktorom ste sa stali platiteľom (časová podmienka), a za predchádzajúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov ste nedosiahli obrat 100 000 eur (obratová podmienka).
Zmena môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka a treba ju oznámiť daňovému úradu do 25 dní od skončenia mesiaca, v ktorom ste podmienky splnili. Ak počas štvrťročného obdobia obrat 100 000 eur prekročíte, vraciate sa späť na mesačné obdobie automaticky.
Zrušenie registrácie
O zrušenie registrácie môžete požiadať, ak za predchádzajúcich 12 kalendárnych mesiacov váš obrat nepresiahol 50 000 eur a od registrácie uplynulo aspoň 12 mesiacov. Zrušenie nie je automatické — daňový úrad žiadosť posúdi. Pri zrušení ste povinný odviesť DPH z majetku, pri ktorom ste si uplatnili odpočet a ktorý k dátumu zrušenia stále máte.
Status platiteľa DPH prináša pravidelný rytmus povinností, ktorý sa oplatí nastaviť správne hneď od prvého mesiaca: vystavovať faktúry so správnou sadzbou, dodržať lehotu 25. dňa pri priznaní, výkaze aj úhrade a nezabudnúť na odpočet z predregistračných nákupov. Kto si tieto procesy zautomatizuje na začiatku, vyhne sa výzvam, pokutám aj zbytočnému stresu na konci každého mesiaca.
Práve ste sa stali platiteľom DPH a chcete mať priznania, výkazy aj odpočty od začiatku v poriadku? Radi to za vás nastavíme.
Časté otázky
Musím podať priznanie aj za mesiac, v ktorom som nemal žiadne zdaniteľné plnenie?
Áno. Mesačný platiteľ podáva daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, teda aj tzv. nulové priznanie, ak v danom mesiaci neuskutočnil žiadne obchody. Kontrolný výkaz sa v takom prípade nepodáva len vtedy, ak nemáte žiadne údaje na vykázanie. Nepodanie priznania v lehote je sankcionované, aj keď daň vychádza nulová.
Kúpil som notebook mesiac pred registráciou. Môžem si z neho odpočítať DPH?
Áno, ak notebook ku dňu registrácie stále máte a nebol zahrnutý do daňových výdavkov v predchádzajúcich rokoch. Podľa § 55 zákona o DPH si odpočet z majetku nadobudnutého pred registráciou uplatníte v prvom daňovom priznaní. Odporúčame odložiť si originál faktúry a doklad o zaradení majetku.
Odkedy platí 23 % sadzba a musím ju uvádzať na faktúrach?
Základná sadzba DPH je od 1. januára 2025 vo výške 23 %. Na faktúrach uvádzate sadzbu podľa druhu plnenia — pre väčšinu tovarov a služieb 23 %, pre vybrané položky zníženú sadzbu 19 % alebo 5 %. Vždy uvádzate základ dane a sumu dane samostatne.