Ak fyzická osoba predá cenné papiere alebo obchodný podiel v s. r. o., ide o ostatný príjem podľa § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. Príjem z predaja cenných papierov patrí pod § 8 ods. 1 písm. e), príjem z predaja obchodného podielu pod § 8 ods. 1 písm. f). Zdaňuje sa rozdiel medzi predajnou cenou a výdavkom. Kým cenné papiere obchodované na burze sú po roku držby oslobodené, pri predaji obchodného podielu žiadne oslobodenie po dobe držby na Slovensku neexistuje — nad hranicu 500 eur sa zdaňuje vždy.
Pod ktorý druh príjmu predaj spadá?
Predaj cenných papierov aj predaj obchodného podielu fyzickou osobou, ktorá ich nemá zahrnuté v obchodnom majetku, patrí medzi ostatné príjmy podľa § 8. Konkrétne príjem z prevodu cenných papierov spadá pod § 8 ods. 1 písm. e) a príjem z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným pod § 8 ods. 1 písm. f).
Toto zaradenie je dôležité, pretože od neho sa odvíja spôsob zdanenia aj možné oslobodenia. Ak podiel či cenné papiere boli súčasťou obchodného majetku, posudzujú sa inak — ako príjem z podnikania podľa § 6. O širších súvislostiach zdaňovania investícií sme písali v článku o zdaňovaní štátnych dlhopisov, kryptoaktív a investícií.
Kedy je predaj cenných papierov oslobodený?
Pri cenných papieroch existuje dôležité oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. k). Príjem z predaja je oslobodený, ak sú súčasne splnené tri podmienky: cenné papiere sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok a cenné papiere neboli obchodným majetkom daňovníka.
Toto oslobodenie sa teda vzťahuje na „burzové“ akcie a dlhopisy, nie na podiel v s. r. o. Okrem toho platí všeobecné oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. i): ak úhrn príjmov z § 8 ods. 1 písm. d) až f) znížený o výdavok nepresiahne 500 eur za rok, je oslobodený; nad túto hranicu sa zdaňuje len rozdiel. Pozor, týchto 500 eur je spoločný strop aj s oslobodením príjmu z príležitostného prenájmu.
Prečo predaj obchodného podielu oslobodený nie je?
Pri predaji obchodného podielu v s. r. o. žiadne oslobodenie po dobe držby neexistuje. Hoci sa svojho času schválilo oslobodenie po trojročnej držbe, bolo zrušené ešte pred nadobudnutím účinnosti. Pre rok 2026 preto platí, že zisk z predaja podielu sa zdaňuje vždy — s výnimkou spomenutej hranice 500 eur.
Ide o zásadný rozdiel oproti predaju burzových cenných papierov, ktorý mnohých prekvapí. Ak predávate podiel v rámci širšej transakcie, oplatí sa zvážiť aj formu predaja — rozdiely medzi predajom podielu a predajom podniku sme rozobrali v článku predaj obchodného podielu vs. predaj podniku.
Ako sa vypočíta základ dane a aké výdavky si uplatníte?
Zdaňuje sa rozdiel medzi príjmom z predaja a preukázateľným výdavkom. Daňovú stratu z týchto príjmov pritom nemožno vykázať — výdavok sa uplatní najviac do výšky príjmu. Pri obchodnom podiele je výdavkom najmä vklad alebo obstarávacia cena podielu (vrátane splateného príspevku do kapitálového fondu a emisného ážia).
Príklad: spoločník kúpil podiel za 5 000 eur a po štyroch rokoch ho predá za 20 000 eur. Základom dane je rozdiel 15 000 eur, po odpočítaní oslobodených 500 eur teda 14 500 eur. Pri podiele nadobudnutom dedením alebo darovaním sa vychádza zo všeobecnej (znaleckej) ceny; ak ste podiel získali bezodplatne ako nepeňažné plnenie, výdavok môže byť aj nulový.
Akou sadzbou sa príjem zdaní v roku 2026?
Príjmy z § 8 sú súčasťou spoločného progresívneho základu dane spolu s príjmami zo závislej činnosti a z prenájmu. Od roku 2026 platia štyri pásma: 19 % do 43 983,32 eura, 25 % do 60 349,21 eura, 30 % do 75 010,32 eura a 35 % nad túto sumu.
Zisk z predaja cenných papierov či podielu sa teda pripočíta k ostatným príjmom a zdaní sa príslušnou sadzbou podľa celkovej výšky základu dane. Detailnejšie sme nové sadzby rozobrali v článku o progresívnom zdanení od roku 2026.
Platia sa z predaja zdravotné odvody?
Áno. Zdaniteľný zisk z predaja cenných papierov aj obchodného podielu podlieha zdravotným odvodom. Sadzba poistného je od 1. januára 2026 16 % (pre osoby so zdravotným postihnutím 8 %). Odvod nevyčíslite v daňovom priznaní — spraví to zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní poistného (za rok 2026 to bude v roku 2027).
Oslobodené príjmy odvodom nepodliehajú. Ak teda predáte burzové cenné papiere oslobodené podľa § 9 ods. 1 písm. k), neplatíte z nich ani daň, ani zdravotný odvod. Práve preto je dôležité vedieť, či váš príjem spadá pod oslobodenie, alebo nie — rozhoduje to o celkovom zaťažení.
Najčastejšie chyby pri predaji podielu a cenných papierov
Z praxe sa najčastejšie opakuje mylná predstava, že predaj podielu v s. r. o. je po troch rokoch oslobodený — nie je. Ďalej sa zamieňa oslobodenie burzových cenných papierov (ročná držba) s predajom podielu, na ktorý sa nevzťahuje. Chybou je aj dvojité čerpanie hranice 500 eur, ktorá je spoločná s príjmom z prenájmu.
Podceniť sa nevyplatí ani zdravotné odvody — tie prídu až v ročnom zúčtovaní a dokážu výsledné zaťaženie citeľne zvýšiť. Pri väčších transakciách preto odporúčame prepočítať daň aj odvody vopred a pripraviť si doklady o obstarávacej cene podielu.
Predávate obchodný podiel alebo cenné papiere a chcete vedieť, koľko reálne zaplatíte na dani a odvodoch? Prepočítame základ dane, overíme možné oslobodenie a pripravíme priznanie.
Časté otázky
Je predaj obchodného podielu v s. r. o. po určitej dobe oslobodený od dane?
Nie. Na Slovensku pre rok 2026 neexistuje oslobodenie príjmu z predaja obchodného podielu po dobe držby — kedysi schválené trojročné oslobodenie bolo zrušené pred účinnosťou. Zdaňuje sa preto zisk z predaja vždy, s výnimkou spoločnej hranice 500 eur podľa § 9 ods. 1 písm. i).
Kedy neplatím daň z predaja cenných papierov?
Ak ide o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, držali ste ich dlhšie ako jeden rok a neboli obchodným majetkom, príjem je oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. k). Oslobodený je aj úhrn príjmov z § 8 do 500 eur ročne. V oboch prípadoch neplatíte ani daň, ani zdravotný odvod.
Platím z predaja podielu zdravotné odvody?
Áno. Zdaniteľný zisk z predaja obchodného podielu aj cenných papierov podlieha zdravotným odvodom so sadzbou 16 % (2026). Odvod nevyčíslite v priznaní — zdravotná poisťovňa ho zúčtuje v ročnom zúčtovaní poistného. Z oslobodených príjmov sa odvod neplatí.