Od 1. januára 2026 vstúpil do platnosti nový systém zdaňovania príjmov fyzických osôb. Namiesto doterajších dvoch sadzieb — 19 % a 25 % — platí od tohto roku štvorstupňová progresívna stupnica. Zmena sa dotkla aj nezdaniteľných častí základu dane a hraníc príjmov, pri ktorých sa jednotlivé sadzby uplatňujú. Tento článok vysvetľuje, čo presne sa zmenilo, koho sa to týka a čo z toho v praxi vyplýva.
Štyri daňové pásma namiesto dvoch
Zákonom č. 261/2025 Z. z. (Konsolidácia III) bola od 1. januára 2026 zavedená nasledovná štruktúra sadzieb dane z príjmov fyzickej osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 43 983,32 eura,
- 25 % zo základu dane od 43 983,32 eura do 60 349,21 eura,
- 30 % zo základu dane od 60 349,21 eura do 75 010,32 eura,
- 35 % zo základu dane presahujúceho 75 010,32 eura.
Hranice jednotlivých pásiem sú naviazané na násobok sumy životného minima. Pre rok 2026 platí životné minimum vo výške 284,13 eura mesačne pre jednu plnoletú osobu (platné od 1. júla 2025 do 30. júna 2026).
Zvýšené sadzby sa vzťahujú len na tú časť príjmu, ktorá danú hranicu presahuje — nie na celý základ dane. Ide teda o skutočnú progresiu, nie o skokovú zmenu.
Čo sa nemení: 15 % sadzba pre menších podnikateľov
Znížená 15 % sadzba dane zostáva zachovaná pre fyzické osoby s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorých zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 eur. Táto sadzba sa uplatňuje zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu.
Pre podnikateľov s príjmami do 100 000 eur ročne sa teda nová progresívna stupnica priamo netýka — ich základ dane z podnikania sa naďalej zdaňuje sadzbou 15 %. Detailnejší pohľad na daň z príjmov pre podnikateľov v roku 2026 ukazuje, čo presne to znamená v praxi.
Zmeny v nezdaniteľných častiach základu dane
Spolu so zavedením nových sadzieb sa zmenili aj hranice pre uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane.
Nezdaniteľná časť na daňovníka pre rok 2026 predstavuje 5 966,73 eura. Nárok na plnú výšku má daňovník, ktorého základ dane nepresahuje 26 083,13 eura. Pri vyšších príjmoch sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 14 661,11 eura a tretinou základu dane (v roku 2025 to bola štvrtina). Maximálna výška príjmu, pri ktorej vzniká nárok na aspoň čiastočnú nezdaniteľnú časť, je 43 983,33 eura — čo zodpovedá 154,8-násobku životného minima.
Pre porovnanie: v roku 2025 platila horná hranica príjmu pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka vo výške 176,8-násobku životného minima. Zmena teda znižuje príjmovú hranicu, pri ktorej nárok na nezdaniteľnú časť úplne zaniká.
Nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku pre rok 2026 predstavuje 5 455,30 eura. Plná výška sa uplatní, ak základ dane daňovníka nepresahuje 43 983,32 eura. Pri vyšších príjmoch sa kráti — vypočíta sa ako rozdiel medzi sumou 20 116,40 eura a tretinou základu dane. Maximálna hranica príjmu pre aspoň čiastočné uplatnenie je 60 349,20 eura.
Kto pocíti zmenu najviac
Nová štruktúra sadzieb sa najviac dotkne zamestnancov a podnikateľov s vyššími príjmami — tých, ktorých základ dane presahuje 43 983 eur ročne. Ide o hrubý ročný príjem zhruba od 55 000 eur nahor, v závislosti od výšky odvodov a uplatnených nezdaniteľných častí.
Pre daňovníkov s priemerným príjmom — teda so základom dane do cca 44 000 eur — zostáva efektívne zdanenie prakticky rovnaké ako v roku 2025. Sadzba 19 % sa na ich príjmy vzťahuje naďalej v plnom rozsahu. Tí s vyššími príjmami by si však mali pozrieť, ako si legálne znížiť základ dane v roku 2026 a využiť všetky dostupné nástroje optimalizácie.
Zmeny v preddavkoch na daň zo závislej činnosti
V nadväznosti na zavedenie nových daňových pásiem bolo upravené aj ustanovenie § 35 ods. 2, ktoré upravuje výpočet mesačných preddavkov na daň zrážaných zamestnávateľom zo mzdy. Zamestnávatelia sú povinní tieto zmeny zohľadniť pri výpočte mzdových preddavkov od januára 2026.
Sadzba dane pre preddavky podnikateľov zostáva 19 %
Podnikatelia, ktorí platia štvrťročné alebo mesačné preddavky na daň, by mali vedieť, že na výpočet týchto preddavkov sa aj naďalej používa sadzba 19 % — bez ohľadu na skutočnú sadzbu dane, ktorá sa na ich príjem uplatní až pri podaní daňového priznania. Prípadný rozdiel sa vysporiada v ročnom priznaní. Pre fyzické osoby s rôznorodými príjmami môže byť pri rozhodovaní o forme podnikania zaujímavé aj porovnanie živnosti vs. s.r.o. v roku 2026.
Osobitná sadzba dane pre ústavných činiteľov
Od roku 2026 sa zvyšuje aj osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti ústavných činiteľov — z pôvodných 5 % na 10 %. Ide o sadzbu uplatňovanú popri bežnej sadzbe dane na príjmy prezidenta, poslancov, členov vlády a ďalších ústavných funkcionárov.
Zhrnutie
Zavedenie štvorstupňovej progresívnej sadzby dane je najvýraznejšou zmenou v zdaňovaní fyzických osôb za posledné roky. Pre väčšinu daňovníkov s priemerným príjmom ide o zmenu, ktorú priamo nepocítia. Tí s vyššími príjmami by mali prehodnotiť svoju daňovú stratégiu — či ide o voľbu spôsobu uplatňovania výdavkov, využitie nezdaniteľných častí alebo optimálne nastavenie príjmov v rámci rodiny. V takýchto prípadoch sa oplatí konzultácia s odborníkom.
Patríte medzi daňovníkov, ktorých sa nová progresívna stupnica priamo dotkne? Pozrieme sa s vami na vašu situáciu a navrhneme, ako optimalizovať daňovú záťaž v rámci zákona.