Marketingová agentúra na Slovensku najčastejšie podniká ako voľná živnosť alebo ako s.r.o. a jej účtovníctvo stojí a padá na jednej otázke: či reklamný rozpočet klienta fakturujete vo vlastnom mene, alebo len sprostredkúvate nákup v mene klienta. V prvom prípade cez vašu firmu „pretečie“ celá suma vrátane obratu pre DPH, v druhom je vaším príjmom iba provízia. Od tejto voľby sa odvíja výška obratu, spôsob evidencie aj to, koľko reálne odvediete.
Živnosť, alebo s.r.o.: akú formu podnikania zvoliť?
Drvivá väčšina marketérov a menších agentúr začína na voľnej živnosti – reklamné a marketingové služby, tvorba obsahu aj správa sociálnych sietí patria medzi voľné živnosti, na ktoré stačí ohlásenie a nevyžadujú odbornú spôsobilosť. Živnosť je lacná, administratívne jednoduchá a pri nižších príjmoch daňovo výhodná vďaka paušálnym výdavkom.
K prechodu na s.r.o. sa agentúry dostávajú spravidla z troch dôvodov: rastúci objem fakturácie, potreba oddeliť osobný majetok od podnikateľského rizika a práca s väčšími klientmi, ktorí uprednostňujú zmluvný vzťah s firmou. Spoločnosť s ručením obmedzeným zároveň umožňuje prijať spoločníkov či rozdeliť zisk cez dividendy. Kedy sa prechod oplatí a ako ho zvládnuť bez daňového nárazu, sme rozobrali v článku o tom, kedy prejsť zo živnosti na s.r.o.
Kedy stačí evidencia a kedy už musíte viesť účtovníctvo?
Živnostník nie je účtovnou jednotkou v tom zmysle ako s.r.o. Môže sa rozhodnúť pre paušálne výdavky (60 % z príjmov, najviac 20 000 eur ročne), kedy mu stačí jednoduchá evidencia príjmov, pohľadávok a zásob. Alternatívou sú skutočné výdavky, pri ktorých vedie daňovú evidenciu alebo jednoduché účtovníctvo. Či sa paušál oplatí práve vám, závisí od pomeru reálnych nákladov k príjmom – rozdiely sme priblížili v texte o tom, kedy sa paušálne výdavky oplatia a kedy nie.
Spoločnosť s ručením obmedzeným vedie vždy podvojné účtovníctvo a zostavuje účtovnú závierku bez ohľadu na výšku obratu. Práve tu si mnohé agentúry neuvedomia, že prefakturácia veľkých reklamných rozpočtov im umelo nafúkne výnosy aj náklady a skomplikuje čítanie výsledovky. O to dôležitejšie je správne nastaviť, čo cez firmu reálne „preteká“.
Prefakturácia reklamy: vo vlastnom, alebo v cudzom mene?
Toto je jadro účtovníctva každej agentúry, ktorá za klienta kupuje reklamu. Rozhodujúce je, v koho mene vystupujete:
- Vo vlastnom mene na účet klienta – zmluvu s Google či Meta máte vy, reklamu nakúpite a následne ju preúčtujete klientovi. Podľa zákona o DPH sa na vás hľadí, akoby ste službu sami prijali aj dodali. Celý reklamný rozpočet sa stáva vaším výnosom aj nákladom a započítava sa do vášho obratu.
- V mene a na účet klienta – iba sprostredkujete nákup, faktúra z Google ide priamo na klienta a vy fakturujete len províziu za správu kampane. Do obratu vám vstupuje výhradne provízia.
Príklad: ak spravujete mesačný rozpočet 8 000 eur s províziou 15 %, pri fakturácii vo vlastnom mene prejde cez vaše výnosy 9 200 eur, pri províznom modeli len 1 200 eur. Pri troch takýchto klientoch rozdiel v ročnom obrate presiahne 280 000 eur – a práve obrat rozhoduje o povinnej registrácii na DPH.
Ako prefakturácia ovplyvní registráciu na DPH?
Platiteľom DPH sa stávate po prekročení obratu 50 000 eur v kalendárnom roku (IČ DPH potom platí od nasledujúceho roka), respektíve okamžite pri prekročení 62 500 eur. Ak reklamu fakturujete vo vlastnom mene, tento strop dosiahnete podstatne skôr, než zodpovedá vašej reálnej marži. Mnohé agentúry preto volia provízny model alebo včas kalkulujú s tým, že sa platiteľom stanú.
Keď sa raz platiteľom stanete, provízny aj „vlastný“ model má svoje dôsledky pri odpočte dane a pri fakturácii s 23 % DPH. Nastavenie zmlúv s klientmi by preto malo predchádzať účtovaniu, nie naopak.
Reklama z Google a Meta: čo je reverse charge a §7a?
Google aj Meta fakturujú z Írska, teda z iného členského štátu EÚ. Miesto dodania takejto služby je na Slovensku, a tak daň priznávate vy mechanizmom samozdanenia (reverse charge). Ešte pred prvým nákupom reklamy od zahraničného dodávateľa sa musíte zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH.
Pozor na častý omyl: registrácia podľa § 7a neznamená, že ste plnohodnotný platiteľ. Z prijatej reklamy odvediete 23 % DPH, ale nemáte nárok na jej odpočet – daň sa tak stáva vaším reálnym nákladom. Rovnako cez § 7a priznávate aj služby, ktoré sami dodáte firemným klientom do EÚ. Celú mechaniku samozdanenia pri online reklame sme detailne rozpísali v článku o reverse charge pri reklame cez Google a Meta.
Koľko reálne odvediete na daniach a odvodoch?
Zoberme si marketéra na voľnej živnosti s ročným príjmom 40 000 eur, ktorý si uplatní paušálne výdavky. Šesťdesiat percent z príjmov je 24 000 eur, no paušál je zastropovaný na 20 000 eur. K tomu si pripočíta preukázateľne zaplatené odvody – pri minimálnych odvodoch to v roku 2026 predstavuje spolu približne 425 eur mesačne (sociálne poistenie 303,11 eura a zdravotný preddavok 121,92 eura), teda okolo 5 100 eur ročne.
Základ dane tak klesne približne na 15 000 eur. Keďže zdaniteľné príjmy nepresahujú 100 000 eur, zdania sa 15 % sadzbou, čo je daň okolo 2 250 eur. Nad hranicou 100 000 eur zdaniteľných príjmov by sa už uplatnila progresívna sadzba 19 % a vyššie. Čísla sú modelové, ale dobre ukazujú, prečo je pri marketéroch kľúčové sledovať, či do príjmu nerátate aj cudzie reklamné rozpočty.
Typické náklady agentúry a najčastejšie chyby
Medzi bežné daňové výdavky agentúry patria predplatné nástrojov (grafika, plánovače, analytika, AI asistenti), subdodávky grafikov a copywriterov, technika, odborné kurzy aj podiel nákladov na kanceláriu či home office. Pri subdodávkach dbajte na riadne faktúry a zmluvy – bez nich náklad pri kontrole neobstojí.
Najčastejšie chyby, ktoré v praxi vídame, sú tri: zamieňanie provízie za celý rozpočet a z toho vyplývajúce neskoré riešenie DPH, opomenutie registrácie podľa § 7a pred prvým nákupom reklamy a miešanie súkromných a firemných výdavkov na jednom účte. Každá z nich sa pri daňovej kontrole predraží – a všetkým sa dá vyhnúť správnym nastavením účtovníctva hneď na začiatku.
Potrebujete nastaviť účtovníctvo agentúry tak, aby vám prefakturácia reklamy nerobila zbytočný obrat a problémy s DPH? Radi vám pomôžeme.
Časté otázky
Musí sa marketingová agentúra registrovať na DPH, aj keď nemá obrat 50 000 eur?
Áno, ak nakupuje reklamu od Google, Meta alebo iného zahraničného dodávateľa z EÚ. Ešte pred prvým nákupom vzniká povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH. Táto registrácia neznamená plné platiteľstvo – agentúra odvedie 23 % DPH zo samozdanenia, no nemá nárok na jej odpočet. Hranica obratu 50 000 eur sa týka povinného platiteľstva, čo je samostatná vec.
Vstupuje reklamný rozpočet klienta do môjho obratu pre DPH?
Záleží na tom, v koho mene reklamu nakupujete. Ak fakturujete vo vlastnom mene na účet klienta, celý rozpočet je vaším výnosom aj nákladom a započítava sa do obratu. Ak vystupujete len ako sprostredkovateľ v mene klienta, do obratu vám vstupuje iba provízia. Pri väčších rozpočtoch tento rozdiel rozhoduje o tom, kedy sa stanete platiteľom DPH.
Oplatí sa marketérovi paušál, alebo skutočné výdavky?
Paušálne výdavky (60 %, najviac 20 000 eur) sa oplatia marketérom s nízkymi reálnymi nákladmi – typicky tým, ktorí pracujú sami a bez veľkých subdodávok. Ak však platíte grafikov, copywriterov či drahé licencie a nástroje, skutočné výdavky bývajú vyššie než paušál a vyjde vám nižší základ dane. Rozhodnutie závisí od konkrétnej štruktúry vašich nákladov.