Čo musí e-shop a každá firma vyriešiť s DPH, keď platí zahraničným platformám za online reklamu
Prečo je platba za reklamu Googlu iná než platba domácemu dodávateľovi
Firma zadá kampaň na Google Ads alebo Meta Ads, zaplatí faktúru — a mnohí manažéri si myslia, že tým je záležitosť vybavená. Z pohľadu DPH je to však len začiatok. Platba zahraničnej platforme za reklamné služby vyvoláva povinnosť prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge), ktorú treba správne zachytiť v DPH priznaní a kontrolnom výkaze.
Táto povinnosť sa netýka len veľkých korporácií. Týka sa každej firmy alebo živnostníka, ktorý je platiteľom DPH a nakupuje reklamné alebo iné digitálne služby od zahraničných poskytovateľov usadených mimo Slovenska — teda od Googlu, Meta, TikToku, LinkedIn, X a ďalších.
Čo je prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge) pri službách zo zahraničia
Pri tuzemských nákupoch DPH odvádza dodávateľ. Pri cezhraničných službách medzi podnikateľmi platí iné pravidlo: DPH odvádza sám odberateľ v krajine, kde je usadený. Toto je princíp reverse charge v medzinárodnom B2B obchode so službami. Podrobnejšie sme rozobrali, čo je prenesená daňová povinnosť a kedy sa vás týka.
Zákonný základ pre Slovensko je § 69 ods. 2 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v spojení s § 15 ods. 1, ktorý určuje miesto dodania pri službách. Ak je príjemcom zdaniteľná osoba (podnikateľ s IČ DPH) a dodávateľ je zahraničná firma bez slovenského IČ DPH, miesto dodania je tam, kde je príjemca usadený — teda na Slovensku. Slovenský odberateľ tak má povinnosť DPH priznať a odviesť sám.
Ako to funguje v praxi pri Googli a Meta
Google Ireland Limited a Meta Platforms Ireland Limited (obe usadené v Írsku ako subjekty pôsobiace v EÚ) vystavujú faktúry bez DPH s poznámkou, že ide o reverse charge. Slovenský platiteľ DPH je povinný z prijatej faktúry sám vypočítať DPH sadzbou platnou v SR a uviesť ju v daňovom priznaní k DPH.
Konkrétne: ak Google vystaví faktúru za reklamu vo výške 1 000 eur bez DPH, slovenský platiteľ prizná DPH na výstupe 230 eur (23 % v roku 2026). Zároveň, ak reklama súvisí s jeho zdaniteľnou činnosťou, si môže túto sumu uplatniť ako odpočet DPH na vstupe. Výsledok je pri plnom nároku na odpočet nulový — no odvádzanie a uplatňovanie treba riadne zachytiť v priznaní.
Toto platí aj pre platformy usadené mimo EÚ — napríklad americké služby — kde sa rovnako uplatňuje reverse charge podľa § 69 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Rovnaké pravidlá platia všeobecne pre DPH pri službách do a zo zahraničia.
Povinnosti firmy — platiteľa DPH
Platiteľ DPH, ktorý nakupuje reklamné služby od zahraničných platforiem, má tieto povinnosti: po prvé, sledovať prijaté faktúry od zahraničných poskytovateľov a identifikovať, že ide o reverse charge plnenie. Po druhé, v príslušnom zdaňovacom období vykázať základ dane z prijatej služby v riadku 11 a DPH na výstupe v riadku 12 daňového priznania. Po tretie, ak má plný nárok na odpočet, uviesť túto DPH aj ako odpočet na vstupe v riadku 21 daňového priznania. Po štvrté, zahrnúť toto plnenie do kontrolného výkazu v časti B.1.
Ak firma nie je platiteľom DPH a nakupuje reklamné alebo iné elektronické služby od zahraničných poskytovateľov z iného členského štátu EÚ (napr. Google Ireland, Meta Platforms Ireland), táto transakcia vyvoláva povinnosť registrácie k DPH podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. (ako tzv. identifikovaná osoba), a to bez akéhokoľvek obratového limitu a ešte pred prijatím prvej takej služby. Miesto dodania je podľa § 15 ods. 1 na Slovensku a príjemca je povinný odviesť daň podľa § 69 ods. 3. Táto registrácia je nezávislá od registrácie za plného platiteľa podľa § 4 (limit 50 000 € za predchádzajúci rok, resp. 62 500 € v prebiehajúcom roku) — identifikovaná osoba sa nestáva plným platiteľom a voči slovenským klientom naďalej fakturuje bez DPH. Identifikovaná osoba však nemá nárok na odpočet tejto dane, takže odvedená DPH (23 %) sa pre ňu stáva reálnym nákladom.
Kedy sa reklama na Google a Meta dá dať do daňových výdavkov
Náklady na reklamu sú daňovo uznateľným výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ak je reklama vynaložená za účelom dosiahnutia, zabezpečenia alebo udržania zdaniteľných príjmov a súvisí s podnikateľskou činnosťou firmy. Výška reklamných nákladov nie je zákonom limitovaná.
Podmienky uznateľnosti: preukázateľnosť výdavku (faktúra od platformy), súvis reklamy s podnikaním a nie s osobnou spotrebou, správne zaúčtovanie. Faktúry od Googlu a Meta sú štandardne k dispozícii na stiahnutie v administrácii účtu — odporúčame ich pravidelne archivovať spolu s prehľadom kampane, aby bol preukázateľný účel výdavku.
Najčastejšie chyby pri zahraničných reklamných fakturách
Prvou chybou je úplné ignorovanie reverse charge povinnosti — firma platí zahraničnej platforme a DPH v priznaní neuvádza vôbec. Pri daňovej kontrole sa toto odhalí porovnaním bankových výpisov a priznaní.
Druhou chybou je nesprávne vykázanie v kontrolnom výkaze — firma síce DPH prizná, no neuvedie ho do správnej časti kontrolného výkazu. Výsledkom sú výzvy Finančnej správy a zbytočná administratíva.
Treťou chybou je nezabezpečenie faktúr od platforiem — firma platí kartou, no faktúry z Google Ads alebo Meta si nesťahuje. Bez faktúry nie je splnená podmienka preukázateľnosti a výdavok môže byť spochybnený.
Reklama cez Google a Meta je pre väčšinu firiem bežnou položkou rozpočtu. Pre platiteľa DPH to však nie je jednoducho faktúra a platba — je to transakcia, ktorá vyvoláva povinnosť reverse charge a vyžaduje správne vykázanie v DPH priznaní aj kontrolnom výkaze. Tí, ktorí to robia správne, si navyše uplatnia plný odpočet DPH a reklamné náklady im znižujú základ dane. Tí, ktorí to ignorujú, riskujú domer dane a sankcie. Riešenie je jednoduché: uistiť sa, že váš účtovník tieto faktúry eviduje ako reverse charge plnenia.
Nie ste si istí, či vaše faktúry z Google a Meta evidujete ako reverse charge správne? Poďme sa na vaše DPH priznanie pozrieť spoločne.
Časté otázky
Som platiteľ DPH a platím za reklamu na Google. Google mi nevyčíslil žiadnu DPH. Je to správne?
Áno, to je správne. Google (Google Ireland Limited) vystavuje faktúry slovenským platiteľom DPH bez DPH a uvádza, že ide o reverse charge. Vy ako odberateľ ste povinný DPH sami vypočítať a odviesť v slovenskom daňovom priznaní. Zároveň si pri plnom nároku na odpočet túto DPH môžete uplatniť ako odpočet na vstupe — výsledný efekt je nulový, no v priznaní musíte obe sumy uviesť.
Platím za Google reklamu súkromnou kartou a refakturujem to firme. Ide to do daňových výdavkov firmy?
Áno, ak je výdavok preukázateľne vynaložený na podnikateľské účely, no treba mať poriadok v dokumentácii. Faktúra z Google musí byť vystavená na firmu (alebo aspoň musí byť zrejmé, že ide o firemnú kampaň), platba musí byť refakturovaná alebo preplatená z firemného účtu a je potrebné zachovať doklady o kampani. Odporúčame nastaviť platobný účet v Google Ads priamo na firemný spôsob platby.
Vzťahuje sa reverse charge aj na platbu za Meta Ads, LinkedIn Ads alebo TikTok Ads?
Áno, pravidlo sa vzťahuje na všetkých zahraničných poskytovateľov digitálnych reklamných služieb — Meta, LinkedIn, TikTok, X (Twitter), Pinterest a iné. Všetky sú usadené mimo Slovenska a pri B2B platbách slovenského platiteľa DPH platí reverse charge bez výnimky. Konkrétne sídlo platformy (či je v EÚ alebo mimo EÚ) nič nemení na tomto princípe.