Rok 2026 priniesol živnostníkom výrazné zmeny v odvodoch. Mnohí podnikatelia si preto kladú otázku: má ešte zmysel zostať na živnosti, alebo je čas prejsť na s. r. o.?
Pozrime sa na to, ako sa zmení ekonomika podnikania, komu sa živnosť stále oplatí a kedy už bude výhodnejšie fungovať cez spoločnosť s ručením obmedzeným.
Čo sa mení pre živnostníkov v roku 2026
Konsolidačný balík zasiahol živnostníkov v troch kľúčových oblastiach:
- Vyššie minimálne odvody do Sociálnej poisťovne: z 237,02 € (v roku 2025) na 303,11 € mesačne – teda o 66 € viac, čo ročne znamená takmer 800 € navyše.
- Vyššie zdravotné odvody: sadzba sa zvyšuje z 15 % na 16 %, čo posunie minimálny mesačný odvod na 121,92 € (+14,67 € oproti roku 2025).
- Kratšie „odvodové prázdniny“: noví podnikatelia budú platiť sociálne odvody už od 6. mesiaca podnikania, vo výške 131,34 € mesačne.
Celkovo sa tak fixné náklady na živnosť zvýšili. Živnostník, ktorý platí minimálne odvody, zaplatí od roku 2026 spolu 425,03 € mesačne (≈ 5 100 € ročne), čo je približne o 81 € viac ako v minulom roku.
Dane živnostníkov a s.r.o. v roku 2026 – čo zostáva rovnaké
Podľa aktuálnych informácií sa v roku 2026 sadzby dane z príjmov nemenia. Pokiaľ sa neprijme nový zákon, zostanú v platnosti rovnaké pravidlá ako v roku 2025.
Živnostníci (fyzické osoby)
- 15 % daň si môže uplatniť živnostník, ktorého zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 € za zdaňovacie obdobie.
- Ak príjmy túto hranicu prekročia, uplatní sa progresívne zdanenie:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku životného minima,
- 25 % z časti základu dane, ktorá túto hranicu presiahne.
Výhodou živnosti je možnosť uplatniť si paušálne výdavky – 60 % z príjmov (max. 20 000 € ročne) bez potreby dokladovania. Pre freelancerov, konzultantov či programátorov je to výrazná úspora času aj administratívy.
Spoločnosti s ručením obmedzeným (právnické osoby)
Pre s. r. o. platia nasledovné sadzby dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu:
- 10 % daň – ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 €,
- 21 % daň – pri príjmoch medzi 100 000 € a 5 000 000 €,
- 24 % daň – pri príjmoch nad 5 000 000 €.
Tieto sadzby sú účinné pre rok 2025 a pokiaľ sa zákon nezmení, budú platiť aj v roku 2026.
Z daňového hľadiska zostáva rozdiel medzi živnosťou a s. r. o. pri príjmoch do 100 000 € minimálny. Hlavný rozdiel robia odvody a administratívna náročnosť. Pri vyšších príjmoch alebo rastúcom biznise sa už s. r. o. javí ako výhodnejšia – najmä vďaka možnosti efektívnejšej optimalizácii.
Ako sa zmení odvodové zaťaženie v roku 2026
Najväčší rozdiel pocítia živnostníci v odvodoch, pričom minimálne mesačné odvody sú nasledovné:
- Do Sociálnej poisťovne: 303,11 €
- Do Zdravotnej poisťovne: 121,92 €
- Spolu: 425,03 € mesačne, teda približne 5 100 € ročne
Naopak, spoločnosť s ručením obmedzeným ako právnická osoba odvody neplatí – tie vznikajú až vtedy, keď si spoločník vyplatí mzdu alebo odmenu. Vtedy sa platí:
- 13,4 % ako odvody zamestnanca,
- 36,2 % ako odvody zamestnávateľa,
čo spolu predstavuje takmer 50 % z hrubej mzdy.
Dividendy sú zdaňované 10 % zrážkovou daňou, z ktorej sa však už odvody neplatia.
Kedy sa živnosť ešte oplatí?
Teraz k tej najdôležitejšej otázke: má zmysel zostať na živnosti? Najlepšie to ukážu príklady z praxe.
Freelancer s príjmom 20 000 € ročne
Jana je grafička, ktorá pracuje na voľnej nohe. Jej ročný príjem je 20 000 €. Uplatňuje si paušálne výdavky vo výške 60 % (12 000 €) a platí minimálne odvody 5 100 €.
Po odrátaní výdavkov a odvodov jej zostáva základ dane 2 900 €, z ktorého zaplatí 15 % daň = 435 €.
V čistom jej tak ostane 14 465 €, čo je 72 % z hrubého príjmu.
Ak by rovnakú sumu chcela dosiahnuť cez s. r. o., musela by mať hrubú mzdu okolo 27 000 €, aby pokryla odvody aj daň firmy. V jej prípade je teda živnosť stále výhodnejšia.
Konzultant s príjmom 50 000 € ročne
Peter pôsobí ako podnikový konzultant. Ročne fakturuje 50 000 € a využíva maximálny paušál 20 000 €. Po započítaní odvodov (cca 9 300 €) mu zostáva základ dane 20 700 €.
Z toho zaplatí daň 3 105 € a v čistom mu zostane približne 37 600 €.
Pri takýchto príjmoch už začína dávať zmysel uvažovať o s. r. o., napr. kombinovať nižšiu mzdu s dividendou. Treba však rátať s vyššou administratívou a nákladmi na účtovníctvo.
Programátor s príjmom 80 000 € ročne
Tomáš, freelance programátor, má vysoké príjmy, ale nízke náklady. Keďže paušálne výdavky 20 000 € už pre neho nie sú dostatočné, platí aj vysoké odvody a daň.
Pri takýchto sumách už s. r. o. môže byť výhodnejšia – najmä ak si vie naplánovať vyplácanie peňazí cez kombináciu mzdy a dividend. Získava aj benefit nižšieho osobného ručenia.
Zhrnutie
Z týchto príkladov vyplýva, že živnosť sa oplatí pri ročných príjmoch do cca
30 000 – 50 000 €, ak máte nízke náklady, využívate paušál a chcete jednoduchosť. Podnikanie formou s. r. o. už dáva zmysel, ak zarábate viac, chcete ochrániť majetok alebo plánujete ďalší rast či investora.
Noví živnostníci to v roku 2026 nebudú mať jednoduché
Ak plánujete začať podnikať v roku 2026, pripravte sa na sťažené podmienky.
Od 6. mesiaca podnikania budete platiť do Sociálnej poisťovne 131,34 € mesačne, a zdravotné odvody 121,92 € budete platiť už od prvého mesiaca vášho podnikania.
Predstavte si napríklad mladú podnikateľku Luciu, ktorá začne podnikať v januári 2026. Za prvý polrok zarobí spolu 3 000 €. Od júla zaplatí Sociálnej poisťovni 919,38 € (spolu za 7 mesiacov) a zdravotnej poisťovni 1 463,04 € (spolu za 12 mesiacov). Za rok tak odvedie celkom na odvodoch 2 382,42 €.
V praxi to znamená, že začať živnosť má zmysel až pri očakávaných príjmoch minimálne 10 000 – 15 000 € ročne.
Privyrobok na živnosť? Od 2026 sa už nemusí oplatiť
Konsolidačné zmeny najviac zasiahnu tých, ktorí podnikajú popri zamestnaní či štúdiu.
Príkladom je učiteľka Eva, ktorá si popri práci privyrába na živnosť 200 € mesačne (2 400 € ročne). Po odpočítaní paušálnych výdavkov 1 440 € a povinných odvodov (1 576 € do SP a približne 103 € do ZP) jej zostane len okolo 720 € ročne – teda 60 € mesačne.
Z každých 200 € hrubého príjmu tak reálne získa len 30 %. Pre mnohých tak bude privýrobok na živnosť od roku 2026 ekonomicky nezmyselný.
Pre existujúcich privyrábajúcich živnostníkov platí prechodné obdobie – povinné odvody do Sociálnej poisťovne začnú platiť až od júla 2026.
Prečo živnostník vlastne platí odvody?
Zdravotné a sociálne odvody sú síce pre mnohých podnikateľov nepríjemnou povinnosťou, no tvoria základ celého sociálneho a zdravotného systému.
Zdravotné poistenie pokrýva lekársku starostlivosť, hospitalizácie, lieky a preventívne prehliadky. Funguje na princípe solidarity – všetci prispievajú, aby mal každý prístup k zdravotnej starostlivosti, keď ju potrebuje.
Sociálne poistenie zasa kryje chorobu, úraz, invaliditu, nezamestnanosť či starobu a určuje budúci dôchodok živnostníka.
Na rozdiel od zamestnanca, za ktorého odvody platí firma, si živnostník odvody spravuje sám. Je to cena za slobodu, ale aj zodpovednosť za vlastnú budúcnosť.
Čo z toho vyplýva
Konsolidácia síce živnosť nezrušila, no sprísnila podmienky podnikania.
To, či sa vám živnosť ešte oplatí, závisí od výšky príjmov, nákladov a taktiež vašich cieľov do budúcna.
Zostať na živnosti sa oplatí, ak:
- zarábate do 50 000 € ročne,
- máte nízke výdavky a využívate paušál,
- oceňujete jednoduchosť a priamy prístup k peniazom.
Prechod na s. r. o. zvážte, ak:
- zarábate nad 50 000 €,
- chcete minimalizovať osobné riziko a oddeliť majetok,
- plánujete investora alebo rast firmy.
Začínať v roku 2026 na živnosti má zmysel len vtedy, ak už máte potencionálnych klientov a očakávané príjmy aspoň 15 000 € ročne.
Potrebujete pomôcť s rozhodnutím?
Ozvite sa nám. Vo Wellbens vám pomôžeme prepočítať, ktorá forma podnikania sa vám v roku 2026 skutočne oplatí, a nastavíme optimálnu štruktúru tak, aby ste neplatili viac, ako je nevyhnutné.