Nie každý výdavok, ktorý firma zaplatí, znižuje aj jej daňovú povinnosť. V podnikaní bežne vznikajú náklady, ktoré síce ovplyvnia hospodársky výsledok, no základ dane nemenia. Práve tie označujeme ako nedaňové náklady. Objavujú sa častejšie, než sa zdá, a ak s nimi firma nepočíta, môžu skresliť pohľad na zisk aj reálne daňové zaťaženie.
Čo to vlastne nedaňový náklad je ?
Nedaňový náklad je výdavok, ktorý firma reálne vynaložila na prevádzku, ale štát ho neuznáva ako nástroj na zníženie základu dane. Zákon o dani z príjmov jasne definuje, že daňovým výdavkom je len ten, ktorý slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Nedaňovým nákladom sa výdavok stáva vtedy, ak:
- Nesúvisí so zdaniteľným príjmom,
- Nie je dostatočne preukázaný,
- Zákon ho priamo neuznáva.
Kategórie nedaňových nákladov v praxi
-
Reprezentácia a budovanie vzťahov
Najbežnejšou kategóriou sú náklady na reprezentáciu, kam spadajú obedy s partnermi či pohostenie. Hoci sú pre biznis dôležité, zákon ich vníma reštriktívne:
- Občerstvenie na pracovisku: Bežne poskytovaná káva, čaj či nealkoholické nápoje sú pre firmu nedaňovým nákladom. Výnimkou sú len prípady, kedy zákon ukladá povinnosť zabezpečiť pitný režim (napr. na stavbách počas horúčav).
- Reklamné predmety: Sú uznateľné, ak ich hodnota nepresiahne 17 € za kus. Nesmie však ísť o tabakové výrobky alebo darčekové poukážky.
- Víno ako dar: Tiché víno môžete zahrnúť do daňových nákladov, ak jeho celková hodnota za zdaňovacie obdobie nepresiahne 5 % zo základu dane.
-
Zákonné limity a stravovanie
Keďže do roku 2026 vstupujeme s novými sumami, ktoré začali platiť koncom roka 2025, je dôležité si ustrážiť najmä hranicu 5,12 €.
Práve toto je suma, ktorú vám štát v roku 2026 uzná ako maximálny daňový príspevok na jedno teplé jedlo alebo finančný príspevok. Ak túto sumu dodržíte, pre vašu firmu ide o čistý daňový náklad a váš zamestnanec z týchto peňazí neplatí žiadne odvody ani dane.
Ak vo firme stále využívate gastrolístky, mali by ste vedieť, že ich minimálna hodnota sa pre rok 2026 posunula na 6,98 €. Z tejto sumy potom vy ako zamestnávateľ hradíte spomínaný príspevok a zvyšok si dopláca zamestnanec, alebo mu ho strhnete zo mzdy.
Možno si však kladiete otázku, čo sa stane, ak chcete byť k svojim ľuďom štedrejší a na obed im prispieť vyššou sumou, napríklad rovných 6 €. V takom prípade narazíme na spomínaný nedaňový náklad. Suma do výšky 5,12 € bude v poriadku a zníži vám základ dane, no zvyšných 0,88 € už štát ako daňový výdavok neuzná (pokiaľ na to nevyužijete prostriedky zo sociálneho fondu). Tento rozdiel sa navyše stáva zdaniteľným príjmom zamestnanca, takže z neho bude musieť zaplatiť daň aj odvody. V praxi to teda znamená, že čokoľvek nad zákonný limit je pre firmu o niečo drahšie a pre zamestnanca o niečo menej výhodné.
-
Špecifické nedaňové položky
Existujú výdavky, ktoré zákon odmieta uznať kvôli ich povahe:
- Sankcie: Pokuty od polície, inšpektorátov práce alebo úroky z omeškania voči štátnym inštitúciám sú vždy nedaňové.
- Manká a škody: Daňovo sa neuznávajú škody, ktoré presahujú prijaté náhrady (napr. z poistenia), s výnimkou živelných pohrôm alebo škôd spôsobených neznámym páchateľom potvrdených políciou.
- Osobné potreby: Akýkoľvek nákup pre osobnú spotrebu majiteľa alebo zamestnancov, ktorý nesúvisí s predmetom činnosti firmy.
Dočasné nedaňové náklady: Pravidlo zaplatenia
V účtovníctve bežne platí, že náklad vzniká doručením faktúry. Pri vybraných službách však zákon o dani z príjmov vyžaduje pre ich uznanie aj reálnu úhradu. Ide o tzv. výdavky po zaplatení, ktoré sa stávajú daňovými až v momente, keď skutočne odídu z vášho účtu.
Ak teda faktúru neuhradíte do konca roka, v aktuálnom daňovom priznaní vám základ dane neznížia. Štát ich uzná až v tom roku, kedy prebehne platba.
Ide najmä o:
- Nájomné,
- Právne, účtovné a poradenské služby,
- Provízie za sprostredkovanie,
- Marketingové štúdie a prieskumy trhu.
Vplyv na zisk a dividendy
Je dôležité si uvedomiť, že nedaňové náklady nie sú vyhodené peniaze. Stále znižujú účtovný zisk firmy. To má priamy dopad na majiteľov pri delení zisku:
- Keď si na konci roka chcete vyplatiť zisk z firmy, musíte z neho zaplatiť zrážkovú daň (dividendy). Ak ste počas roka realizovali nedaňové výdavky, váš účtovný zisk je prirodzene nižší. V praxi to znamená, že daň z dividend vypočítavate z menšej sumy. Nedaňový náklad vám teda v konečnom dôsledku legálne znižuje sumu, ktorú musíte odovzdať štátu pri prevode peňazí z firmy do vášho súkromného vlastníctva.
- Ak sa rozhodnete zaplatiť pracovný obed alebo drobný dar pre partnera zo súkromných peňazí, tento nákup vás reálne stojí oveľa viac. Prečo? Pretože tie peniaze ste si museli z firmy najskôr vyplatiť ako mzdu alebo odmenu konateľa. To znamená, že ste z nich už zaplatili odvody (zdravotné a sociálne) a daň z príjmu. V súčte vás takáto platba môže vyjsť v čistom až o 30 % drahšie, než keby ste tú istú vec kúpili priamo na firmu ako nedaňový náklad.
Nedaňové náklady sú prirodzenou súčasťou fungovania každej firmy. Dôležité je vedieť ich správne identifikovať, pochopiť ich vplyv na výsledky hospodárenia a pracovať s nimi vedome. Práve to umožňuje presnejšie plánovanie, lepší prehľad o financiách a kvalifikovanejšie rozhodovanie.
Ak chcete mať v nákladoch jasno a istotu, že s nimi pracujete správne, radi vám pomôžeme. Či už ide o orientáciu v nedaňových nákladoch, nastavenie procesov alebo celkový pohľad na hospodárenie firmy, sme tu na to, aby ste mali svoje financie pod kontrolou.