Slovenský daňový systém prechádza v roku 2026 viacerými zmenami. Kým pri právnických osobách zostávajú sadzby dane z príjmov zachované, pribudla nová minimálna daň pre veľké firmy. Pri fyzických osobách je situácia odlišná – zaviedlo sa nové progresívne zdanenie so štyrmi pásmami sadzieb. Pre podnikateľov, ktorí si vyberajú alebo prehodnocujú formu podnikania, je tento rozdiel dôležitý.
Sadzby dane pre právnické osoby
Sadzby dane z príjmov pre firmy v roku 2026 ostávajú nezmenené: 10 % pre spoločnosti s ročným obratom do 100 000 eur, 21 % pre firmy do 5 000 000 eur a 24 % pre firmy nad 5 000 000 eur.
Dôležité je vedieť, že sadzba sa neurčuje podľa základu dane, ale podľa výšky celkových zdaniteľných príjmov. Právnická osoba si sadzbu určí podľa dosiahnutých zdaniteľných príjmov a následne ju uplatní na celý základ dane znížený o daňovú stratu. Komplexnejšie porovnanie s českým systémom nájdete v článku dane s.r.o.: Slovensko vs Česko 2026.
Novinka pre veľké firmy: minimálna daň
Kľúčovou zmenou pre rok 2026 je zavedenie novej minimálnej dane. Minimálna daň vo výške 11 520 eur sa vzťahuje na právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy presiahnu 5 000 000 eur. Platí bez ohľadu na výšku základu dane alebo vykázanú stratu – firma ju teda musí odviesť aj v prípade, že jej vypočítaná daň by bola nižšia.
Ak suma dane vypočítaná zo základu dane presiahne sumu minimálnej dane, platí sa vyššia výsledná suma. Rozdiel medzi minimálnou daňou a vypočítanou daňou je možné za určitých podmienok započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach.
Pre malé a stredné firmy s príjmami pod 5 000 000 eur zostávajú doterajšie pásma minimálnej dane nezmenené. Podrobnejší kontext k tomu, ako sa minimálna daň počíta, nájdete v článku o minimálnej dani pre právnické osoby.
Pre porovnanie: ako je to u fyzických osôb
Ak podnikateľ pôsobí ako živnostník alebo SZČO, pravidlá sú v roku 2026 výrazne odlišné. Od 1. januára 2026 sa zavádzajú štyri pásma progresívnej sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %. Ak príjmy živnostníka nepresiahnu 100 000 eur, naďalej platí zvýhodnená sadzba 15 %.
Tento rozdiel môže mať pri rozhodovaní o forme podnikania praktický dosah – právnická osoba s príjmami do 100 000 eur platí daň 10 %, zatiaľ čo živnostník s rovnakými príjmami platí 15 %. Pri vyšších príjmoch a viacerých pásmach u fyzických osôb môže byť rozdiel ešte výraznejší.
Ďalšie zmeny, ktoré firmy pocítia
Okrem sadzieb dane z príjmov priniesol rok 2026 aj ďalšie zmeny s priamym dopadom na podnikateľov.
Ak firma využíva firemné osobné automobily aj na súkromné účely, odpočet DPH sa automaticky obmedzuje na 50 %. Toto obmedzenie sa vzťahuje nielen na kúpu auta, ale aj na všetky súvisiace náklady – palivo, servis, opravy a údržbu. Výnimku majú vozidlá používané výlučne na podnikanie, napríklad v taxislužbe alebo autoškole, pri ktorých je potrebné viesť elektronickú evidenciu jázd. Detailné porovnanie sa oplatí pozrieť v článku auto na firmu vs. súkromné.
Od 1. januára 2026 sú daňovníkom dane z finančných transakcií už len právnické osoby. Fyzické osoby – podnikatelia sú od tejto povinnosti oslobodené a nemusia mať ani osobitný podnikateľský účet na tento účel.
Na čo si dať pozor
Správne zaradenie do príslušného pásma sadzby dane závisí od celkovej výšky zdaniteľných príjmov za celé zdaňovacie obdobie – nie od základu dane. Firmy, ktoré sa blížia k hraniciam 100 000 eur alebo 5 000 000 eur, by mali výšku príjmov sledovať priebežne, nie až pri zostavovaní daňového priznania.
Pre komplexné posúdenie daňovej situácie, najmä pri kombinácii viacerých druhov príjmov alebo pri plánovaní štruktúry podnikania, je vhodné konzultovať postup s daňovým poradcom alebo účtovníkom.
Zvažujete, ktorá forma podnikania a daňový režim bude pre vás v roku 2026 najvýhodnejšia? Pozrieme sa na vašu situáciu spoločne a navrhneme optimálne riešenie.