Živnosť je na Slovensku jednou z najrozšírenejších foriem podnikania. Práve živnostníci sa však často stretávajú s otázkami, na ktoré ťažko hľadajú jednoznačné odpovede – koľko platím štátu, od kedy, a z čoho presne sa to vypočíta? Tento článok vysvetľuje odvody aj dane pre živnostníkov jednoducho a na jednom mieste.
Dve povinnosti, ktoré každý živnostník má
Každý živnostník povinne platí dve skupiny platieb: odvody do poisťovní a daň z príjmov. Hoci sa o nich hovorí spoločne, fungujú úplne inak a riadia sa rôznymi pravidlami.
Odvody smerujú do zdravotnej a Sociálnej poisťovne – ide o priebežné mesačné platby. Daň z príjmov sa rieši raz ročne cez daňové priznanie. Dôležité je vedieť, čo kedy platíte a z čoho sa to počíta. Ak práve zvažujete, či má pre vás zmysel zostať pri živnosti, alebo prejsť na obchodnú spoločnosť, oplatí sa pozrieť na porovnanie v článku živnosť vs. s.r.o. v roku 2026.
Zdravotné odvody
Zdravotné odvody platí živnostník od prvého dňa podnikania, bez ohľadu na výšku príjmov. Nie je žiadna hranica, pod ktorou by bol od tejto povinnosti oslobodený.
Sadzba zdravotných odvodov sa v roku 2026 zvýšila z 15 % na 16 % a minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie je 762 eur. Minimálne zdravotné odvody tak predstavujú 121,92 eur mesačne. Pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím platí polovičná sadzba 8 %, čo znamená minimálny odvod 60,96 eur mesačne.
Sociálne odvody
Sociálne odvody fungujú odlišne – povinnosť ich platiť nevzniká automaticky od prvého dňa.
Od roku 2026 sa mení systém odvodových prázdnin. Nové SZČO nečakajú do júla nasledujúceho roka, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vzniká od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť niekto zakladá v marci 2026, prvé sociálne odvody zaplatí od 1. septembra 2026.
Minimálny mesačný odvod do Sociálnej poisťovne je od roku 2026 vo výške 303,11 eur, vypočítaný z minimálneho vymeriavacieho základu 914,40 eur pri sadzbe 33,15 %.
Celková odvodová záťaž
Celkové minimálne mesačné odvody živnostníka v roku 2026 dosahujú 425,03 eur — o 80,76 eur viac ako v roku 2025, čo predstavuje ročný nárast takmer 970 eur.
Dôvodom nárastu je kombinácia dvoch zmien: zvýšenie sadzby zdravotného poistenia a navýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy.
Termíny platenia odvodov
Mesačné odvody je potrebné zaplatiť príslušnej poisťovni najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Výška zdravotných odvodov sa po skončení roka prehodnotí v ročnom zúčtovaní — poisťovňa porovná zaplatené preddavky so skutočnými príjmami z daňového priznania a vyrovná prípadný rozdiel.
Daň z príjmov: od registrácie po daňové priznanie
Živnostníka zaregistruje správca dane z úradnej moci na základe údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci. Živnostník nie je povinný žiadať o registráciu a pridelenie DIČ na daňovom úrade — daňový úrad zaregistruje živnostníka v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z registra.
Daňové priznanie za rok 2025 je živnostník povinný podať, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahnu sumu 2 876,90 eura, alebo ak vykazuje daňovú stratu. Daňové priznanie sa podáva výlučne elektronicky, v základnej lehote do 31. marca 2026.
Lehotu je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, resp. o šesť mesiacov, ak súčasťou príjmov živnostníka sú príjmy zo zahraničia. Predĺženie sa oznamuje elektronicky na predpísanom tlačive, najneskôr v základnej lehote na podanie.
Paušálne výdavky alebo skutočné náklady?
Živnostník si môže voliť, akým spôsobom uplatní výdavky. Detailnejší rozbor oboch možností nájdete v článku paušálne alebo skutočné výdavky.
Paušálne výdavky sa vypočítajú vo výške 60 % z príjmov, najviac však do 20 000 eur ročne, bez povinnosti dokladovať jednotlivé výdavky. K tomu je možné pripočítať preukázateľne zaplatené odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Paušálne výdavky si môže uplatniť len živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.
Paušálne výdavky sú výhodnejšie vtedy, keď skutočné dokladované výdavky živnostníka sú nižšie ako 60 % jeho príjmov. Napríklad, ak živnostník dosiahol príjmy 30 000 eur a preukázateľné výdavky má len 10 000 eur, paušálne výdavky mu vyjdú na 18 000 eur — čo je o 8 000 eur priaznivejšie.
Ak živnostník používa paušálne výdavky, neznamená to, že nemusí nič evidovať. Aj pri paušálnych výdavkoch je živnostník povinný viesť daňovú evidenciu — konkrétne evidenciu príjmov v časovom slede, zásoby a pohľadávky.
Čo si živnostník môže odpočítať
Okrem výdavkov súvisiacich s podnikaním si živnostník môže znížiť základ dane aj inak. Môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak k začiatku zdaňovacieho obdobia nie je poberateľom dôchodku. Výška nároku závisí od dosiahnutého základu dane.
Živnostník s príjmami z podnikania si môže uplatniť aj daňový bonus na deti. V roku 2025 je to 50 eur mesačne na dieťa vo veku 15 až 18 rokov a 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov.
Ak živnostník využíva na podnikanie priestor vo vlastnom byte, môže si do daňových výdavkov zahrnúť pomernú časť nákladov na nájom, energie a internet — v pomere, v akom byt skutočne využíva na podnikanie.
Preddavky na daň
Živnostníci s vyššou daňovou povinnosťou nemusia platiť daň iba raz ročne – zákon im ukladá povinnosť platiť preddavky priebežne.
Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, živnostník platí štvrťročné preddavky vo výške jednej štvrtiny tejto sumy, splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. Ak posledná daňová povinnosť presiahla 16 600 eur, platí mesačné preddavky vo výške jednej dvanástiny tejto sumy, splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
Na čo nezabudnúť
Odvody a daňové povinnosti živnostníka na prvý pohľad vyzerajú komplikovane, no v praxi ide o relatívne dobre štruktúrovaný systém. Dôležité je poznať základné pravidlá – kedy čo platíte, z čoho sa to počíta a aké možnosti máte na zníženie základu dane.
V roku 2026 si živnostníci musia zvyknúť na vyššie minimálne odvody a skrátené odvodové prázdniny pre nových podnikateľov. Kto si tieto zmeny zahrnie do plánov na začiatku roka, predíde nepríjemným prekvapeniam.
Plánujete si v roku 2026 nastaviť odvody a dane tak, aby ste neplatili zbytočne viac? Radi vám pomôžeme prejsť cez všetky kalkulácie a zvoliť optimálny režim.