Od 1. januára 2024 nadobudla účinnosť nová legislatíva zavádzajúca minimálnu daň pre právnické osoby. Táto zmena priamo ovplyvnila všetky firmy na Slovensku a priniesla nové povinnosti v oblasti platenia daní. Ako sa na ňu pripraviť? Aké pravidlá platia? A ako sa vyhnúť zbytočným nákladom? Prinášame prehľad najdôležitejších informácií.
1. Čo je minimálna daň a koho sa týka?
Minimálna daň bola zavedená ako mechanizmus na zabezpečenie férového daňového zaťaženia. Cieľom je, aby právnické osoby, ktoré dosahujú určité zdaniteľné príjmy, resp. nie sú v procese zrušenia spoločnosti, odviedli aspoň minimálnu sumu dane bez ohľadu na to, či v danom roku vykázali zisk alebo stratu.
Táto daň sa netýka fyzických osôb – podnikateľov, vzťahuje sa výhradne na právnické osoby, okrem niektorých výnimiek, ako sú registrované sociálne podniky alebo verejnoprospešné organizácie.
2. Od kedy platí nová minimálna daň?
Minimálna daň pre právnické osoby bola zavedená novelou zákona o dani z príjmov a nadobudla účinnosť 1. januára 2024. Po prvýkrát sa uplatní na zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024.
To znamená, že daňové priznanie za rok 2023, podávané v roku 2024, sa ešte touto povinnosťou nezaoberá. Právnické osoby budú minimálnu daň platiť prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2024, pričom táto povinnosť sa prejaví v daňových priznaniach podávaných v roku 2025.
3. Aké sú sumy minimálnej dane pre rok 2024?
Výška minimálnej dane závisí od úrovne zdaniteľných príjmov a je rozdelená do štyroch kategórií:
- Do 50 000 € → minimálna daň 340 €
- Od 50 000 € do 250 000 € → minimálna daň 960 €
- Od 250 000 € do 500 000 € → minimálna daň 1 920 €
- Nad 500 000 € → minimálna daň 3 840 €
Táto povinnosť sa vzťahuje na zdaňovacie obdobie 2024, pričom prvé priznanie sa bude podávať v roku 2025.
4. Možnosť zníženia minimálnej dane
V určitých prípadoch si môžu firmy znížiť výšku minimálnej dane. Zákon umožňuje:
- Polovičné platenie minimálnej dane, ak firma zamestnáva aspoň 20 % osôb so zdravotným postihnutím (pričom priemerný evidovaný počet týchto zamestnancov sa počíta podľa štatistických údajov).
- Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich období, ak bola v niektorom zdaňovacom období zaplatená vyššia daň ako predpísaná minimálna daň.
- Špeciálne pravidlá pre firmy, ktoré menia zdaňovacie obdobie z kalendárneho na hospodársky rok – v takom prípade sa minimálna daň kráti podľa počtu mesiacov v danom období.
5. Ako sa minimálna daň vypočíta?
Minimálna daň sa určuje podľa výšky zdaniteľných príjmov a zohľadňuje ďalšie faktory, ako sú:
- Daňová strata – ak firma vykáže stratu, platí minimálnu daň v plnej výške.
- Zníženie základu dane – ak sa výsledná daň po úpravách rovná minimálnej dani alebo ju presahuje, firma platí len vypočítanú daň.
- Úľavy na dani – ak firma uplatňuje daňové zvýhodnenia, minimálna daň sa môže znížiť len v určitých prípadoch.
Príklad výpočtu
Firma má zdaniteľné príjmy 260 000 €, patrí teda do kategórie minimálnej dane 1 920 €. Ak by vykázala daňovú stratu vo výške 1 080 €, musí napriek tomu zaplatiť celú sumu 1 920 €.
Ak však po odpočítaní straty vychádza daňová povinnosť 1490 €, platí sa len rozdiel do minimálnej dane, teda 430 €.
6. Čo ak daňovník zmení zdaňovacie obdobie?
Ak firma prechádza z kalendárneho roka na hospodársky rok, musí minimálnu daň zaplatiť pomernou časťou.
Príklad
Daňovník mení obdobie od 1. mája 2024 do 30. apríla 2025. Keďže zdaňovacie obdobie 2024 trvalo len 4 mesiace, minimálna daň sa kráti na 4/12 zo sumy 960 € → firma zaplatí 320 €.
7. Dá sa minimálna daň započítať do budúcich období?
Áno, ak firma zaplatí vyššiu minimálnu daň, ako bola jej skutočná daňová povinnosť, môže si rozdiel započítať v nasledujúcich obdobiach.
Dôležité však je, že zápočet sa musí uplatniť najneskôr do troch po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.
8. Aké sú povinnosti pri podaní daňového priznania?
V daňovom priznaní za rok 2024 pribudnú nové tabuľky:
- Tabuľka K – evidencia a zápočet minimálnej dane
- Tabuľka L – výpočet minimálnej dane pri zmene zdaňovacieho obdobia
Ak firma použije nesprávny formulár z predchádzajúcich rokov, správca dane ho neuzná a vyzve na podanie opraveného priznania.
9. Ako sa pripraviť na minimálnu daň?
- Zistite, do akej kategórie patríte – zanalyzujte svoje príjmy a vypočítajte výšku minimálnej dane.
- Naplánujte si platby – aby ste sa vyhli finančným problémom.
- Využite daňové optimalizácie – napr. započítanie predchádzajúcej dane alebo zamestnávanie osôb so zdravotným postihnutím.
- Porozprávajte sa s odborníkmi – vyhnete sa chybám v daňovom priznaní a sankciám.
Ako vám môže Wellbens pomôcť?
Vo Wellbens sa špecializujeme na daňové a účtovné poradenstvo. Pomôžeme vám:
- Správne vypočítať minimálnu daň a pripraviť sa na jej platenie.
- Identifikovať možnosti úspor a optimalizovať vašu daňovú povinnosť.
- Vyplniť daňové priznanie bez chýb a zbytočných problémov so správcom dane.
Chcete mať istotu, že vaša firma zvládne novú daňovú povinnosť bez komplikácií? Kontaktujte nás a spoločne nájdeme najlepšie riešenie pre vás!
V prípade ak máte neaktívnu s.r.o. podáme za Vás daňové priznanie za zvýhodnenú cenu 97 € !