Väčšina zamestnancov na Slovensku si ročnú daňovú povinnosť nevyrovnáva sama — robí to za nich zamestnávateľ prostredníctvom ročného zúčtovania. Nie každý však na ročné zúčtovanie má nárok, a nie každý, kto ho má, vie, čo presne sa v ňom zohľadňuje. Tento článok vysvetľuje, ako funguje zdanenie príjmov zo závislej činnosti, na čo majú zamestnanci nárok a kedy musia podať daňové priznanie sami.
Čo sú príjmy zo závislej činnosti
Príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov zahŕňajú v prvom rade mzdu, plat a iné odmeňovanie z pracovného pomeru. Patria sem však aj príjmy z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru, odmeny členov štatutárnych orgánov, príjmy za výkon funkcie a rôzne nepeňažné plnenia poskytované zamestnávateľom.
Príjmy zo závislej činnosti tvoria základ pre výpočet čiastkového základu dane, z ktorého sa následne uplatňujú nezdaniteľné časti a daňové bonusy.
Daňové priznanie alebo ročné zúčtovanie?
Zamestnanec, ktorý mal v zdaňovacom období príjmy len od jedného alebo postupne od viacerých zamestnávateľov a spĺňa zákonné podmienky, môže požiadať posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Tým si vysporiadava celú ročnú daňovú povinnosť bez toho, aby musel podávať daňové priznanie.
Povinnosť podať daňové priznanie vzniká napríklad vtedy, ak zamestnanec:
- mal súčasne príjmy od viacerých zamestnávateľov (nie postupne, ale paralelne),
- poberal príjmy zo zahraničia,
- mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné zdaniteľné príjmy presahujúce zákonom stanovenú hranicu,
- bol povinný podať daňové priznanie podľa výzvy správcu dane.
Ak bolo ročné zúčtovanie vykonané, ale daňovník je zároveň povinný podať daňové priznanie (napríklad z dôvodu príjmov zo zahraničia), vyhlásenie o poukázaní podielu dane môže realizovať len prostredníctvom daňového priznania — nie cez samostatné tlačivo. Ak vám termín preklzol, pozrite si, čo robiť, keď ste nestihli termín podania daňového priznania.
Nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľné časti základu dane znižujú daňovú záťaž zamestnanca. Pre rok 2025 platia nasledovné hodnoty:
Nezdaniteľná časť na daňovníka predstavuje 5 753,79 eura ročne. Nárok na plnú výšku má daňovník, ktorého základ dane nepresahuje 25 426,27 eura. Pri vyšších príjmoch sa táto časť kráti — vypočíta sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a štvrtinou základu dane. Ak výsledok vyjde záporný, nezdaniteľná časť je nulová.
Nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku je v roku 2025 vo výške 5 260,61 eura. Podmienkou je, že manžel či manželka žijú s daňovníkom v spoločnej domácnosti a ich vlastný príjem za rok nepresiahol stanovenú hranicu. Táto nezdaniteľná časť sa rovnako kráti pri vyšších príjmoch daňovníka.
Nezdaniteľná časť na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt je maximálne 180 eur ročne v úhrne. Uplatniť ju možno len v preukázanej výške skutočne zaplatených príspevkov.
Dôležité pravidlo: ak má daňovník súčasne príjmy zo závislej činnosti (§ 5) aj príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2), nezdaniteľné časti sa prednostne priraďujú k príjmom zo závislej činnosti. Len prípadný nevyužitý zostatok možno uplatniť pri príjmoch z podnikania. Toto pravidlo je dôležité najmä pre zamestnancov, ktorí majú aj živnosť popri zamestnaní.
Minimálna výška dane a jej dôsledky
Daň z príjmov fyzickej osoby sa neplatí, ak celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Pre rok 2025 ide o sumu 2 876,90 eura. Tento postup však nemôže uplatniť daňovník, ktorý poberá daňový bonus na deti alebo daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky.
Príjmy zo zahraničia a závislá činnosť
Zamestnanci, ktorí pracujú pre zahraničného zamestnávateľa alebo vykonávajú časť práce v zahraničí, musia byť obozretní. Príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia sa uvádzajú v hrubej výške — bez zohľadnenia odpočtov alebo nezdaniteľných častí uplatnených v zahraničí.
Pri prepočte cudzej meny na eurá má daňovník možnosť výberu: môže použiť priemerný mesačný kurz ECB, priemerný ročný kurz, priemer z priemerných mesačných kurzov alebo kurz platný v deň príjmu. Zvolený spôsob sa uplatňuje rovnako na príjmy aj na súvisiace výdavky (napríklad povinné odvody).
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou — teda slovenský daňový rezident — zdaňuje svoje celosvetové príjmy v SR. Na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov zo zahraničia môže uplatniť metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov, pričom konkrétna metóda závisí od príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Otázka daňovej rezidencie je v takýchto prípadoch absolútne kľúčová.
Príjmy zo závislej činnosti vykonávanej pre Európsku úniu a jej inštitúcie, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu EÚ, môže daňovník vyňať zo základu dane.
Potvrdenie od zamestnávateľa ako povinná príloha
Ak daňovník podáva daňové priznanie a uvádza príjmy zo závislej činnosti, potvrdenie od zamestnávateľa o zdaniteľných príjmoch je povinnou prílohou. Bez neho nie je možné správne vypočítať základ dane ani overiť výšku odvedených preddavkov.
Preddavky na daň zo závislej činnosti
Zamestnávateľ odvádza preddavky na daň zo mzdy každý mesiac. Výška preddavku závisí od mesačnej mzdy a od toho, či zamestnanec podpísal u zamestnávateľa „vyhlásenie“ — dokument, na základe ktorého zamestnávateľ zohľadňuje nezdaniteľnú časť na daňovníka a prípadne aj daňový bonus.
Zamestnanec môže mať podpísané vyhlásenie len u jedného zamestnávateľa v danom mesiaci. Ak pracuje súčasne pre viacerých zamestnávateľov, u ostatných sa preddavky vypočítavajú bez uplatnenia nezdaniteľnej časti.
Zhrnutie
Príjmy zo závislej činnosti sú pre väčšinu Slovákov hlavným zdrojom príjmov a ich zdanenie prebieha väčšinou automaticky cez zamestnávateľa. Napriek tomu stojí za to poznať základné pravidlá — kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie, aké nezdaniteľné časti možno uplatniť a ako sa postupuje pri príjmoch zo zahraničia. Tieto znalosti môžu v konečnom dôsledku znamenať reálnu úsporu na dani.
Máte príjmy z viacerých zdrojov alebo zo zahraničia a neviete, ako správne podať daňové priznanie? Radi vám pomôžeme nastaviť celý proces tak, aby ste zaplatili presne toľko, koľko zákon vyžaduje — a ani cent navyše.