Zisk z predaja kryptomeny je u fyzickej osoby na Slovensku v roku 2026 zdaniteľným ostatným príjmom podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Zdaňuje sa progresívnou sadzbou 19 % až 35 % a navyše podlieha 16-percentnému zdravotnému odvodu. Avizovaná zvýhodnená 7-percentná sadzba a oslobodenie po roku držby nikdy nenadobudli účinnosť, takže na dĺžke držby priamych kryptomien dnes nezáleží.
Ako sa v roku 2026 zdaňuje zisk z kryptomeny?
Pri fyzickej osobe, ktorá kryptomeny nemá v obchodnom majetku, ide o ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Základom dane je rozdiel medzi príjmom z predaja (alebo hodnotou protiplnenia pri výmene) a preukázateľnými výdavkami, teda najmä obstarávacou cenou kryptomeny a súvisiacimi poplatkami.
Tento čiastkový základ dane sa pripočítava k ostatným príjmom a zdaňuje sa progresívnou sadzbou. Pre rok 2026 platia štyri pásma: 19 % zo základu dane do 43 983,32 eura, 25 % do 60 349,21 eura, 30 % do 75 010,32 eura a 35 % zo základu presahujúceho túto hranicu. Zvýhodnená 15-percentná sadzba sa na krypto nevzťahuje — tá patrí len príjmom z podnikania do 100 000 eur. Širšie súvislosti progresívneho zdaňovania sme rozobrali v článku o nových sadzbách a pásmach dane od roku 2026.
Prečo neplatí 7 % sadzba, o ktorej ste možno počuli?
V roku 2023 bola schválená novela (zákon č. 309/2023 Z. z.), ktorá mala od 1. januára 2024 priniesť zvýhodnenú 7-percentnú sadzbu pri predaji kryptomeny držanej dlhšie ako jeden rok, oslobodenie drobných príjmov do 2 400 eur a oslobodenie od zdravotných odvodov. Veľa investorov s týmito pravidlami stále počíta.
Lenže tieto zmeny boli ešte pred nadobudnutím účinnosti zrušené konsolidačným balíkom (zákon č. 530/2023 Z. z.). Výsledok je jednoznačný: 7-percentná sadzba ani oslobodenie po roku držby nikdy nezačali platiť a neplatia ani v roku 2026. Pri priamych kryptomenách preto neexistuje žiadny časový test — nezáleží, či coin predáte po týždni alebo po piatich rokoch.
Odlišný režim majú len burzovo obchodované produkty naviazané na cenu krypta (ETF či ETP), ktoré sú z právneho hľadiska cennými papiermi. Pri nich sa časový test uplatňuje a po roku držby môže byť príjem oslobodený. O zdaňovaní cenných papierov a investícií sme písali v texte o zdaňovaní štátnych dlhopisov, kryptoaktív a investícií.
Kedy vzniká daňová povinnosť?
Daň sa neviaže na nákup ani na samotné držanie kryptomeny, ale až na moment speňaženia. Zdaniteľnou udalosťou je najmä predaj kryptomeny za eurá či inú štátnu menu, úhrada tovaru alebo služby kryptomenou a — čo mnohých prekvapí — aj výmena jednej kryptomeny za druhú.
Príklad: ak vymeníte bitcoin za ethereum, z daňového hľadiska ste bitcoin „predali“. Rozdiel medzi jeho trhovou hodnotou v čase výmeny a vašou obstarávacou cenou vstupuje do základu dane, hoci ste nevideli ani jedno euro. Práve táto skutočnosť býva najčastejším zdrojom nepríjemných prekvapení pri daňovom priznaní.
Čo s ťažbou, stakingom a airdropmi?
Pri ťažbe kryptomien sa podľa výkladu finančnej správy príjem nezdaňuje v momente vyťaženia, ale až pri predaji alebo inom speňažení vyťaženej meny. Výdavky spojené s ťažbou sa uplatňujú v nadväznosti na tento príjem.
Pri stakingu, airdropoch a podobných formách nadobudnutia kryptomeny nie je výklad vždy jednoznačný a posudzuje sa podľa konkrétnych okolností. Opatrným a obhájiteľným prístupom je priznať príjem pri speňažení takto získaných coinov. Keďže ide o oblasť, kde sa chyba ľahko premietne do doplatku dane aj sankcie, odporúčame si nastavenie konkrétneho prípadu overiť s daňovým poradcom.
Aké odvody zaplatíte popri dani?
Keďže oslobodenie od zdravotných odvodov bolo súčasťou zrušeného balíka, zisk z predaja kryptomeny dnes podlieha zdravotným odvodom. Pre rok 2026 je sadzba zdravotného poistenia 16 % a vysporiada sa cez ročné zúčtovanie zdravotného poistenia.
V kombinácii s progresívnou daňou to znamená, že celkové daňovo-odvodové zaťaženie môže pri najvyššom pásme dosiahnuť približne polovicu zisku. Pre bežného investora s menším ziskom sa pohybuje nižšie, no s odvodom treba počítať vždy. Súvislosti s ďalšími typmi ostatných príjmov nájdete v článku o príjmoch z prenájmu, kapitálového majetku a ostatných príjmoch.
Ako si uplatniť výdavky a čo so stratou?
Do výdavkov si pri predaji môžete uplatniť preukázateľnú obstarávaciu cenu kryptomeny a poplatky súvisiace s jej nadobudnutím a predajom. Preto je kľúčové viesť si priebežnú evidenciu nákupov, predajov a výmen, ideálne s výpismi z búrz a peňaženiek.
Pri ostatných príjmoch platí dôležité obmedzenie: výdavky možno uplatniť len do výšky príjmu z daného druhu, takže stratu z kryptomien si nemožno odpočítať od iných príjmov ani preniesť do ďalších rokov. Ak teda v jednom obchode zarobíte a v druhom prerobíte, zisky a straty z kryptomien sa v rámci roka navzájom započítajú, no celkovú stratu si už neuplatníte.
Aké oznamovacie povinnosti prináša koniec anonymity?
Zdaňovanie kryptomien sa postupne dostáva pod väčšiu kontrolu. V nadväznosti na európsku reguláciu trhu s kryptoaktívami a rozšírenie automatickej výmeny informácií začínajú poskytovatelia služieb a burzy oznamovať údaje o transakciách daňovým správam. Pre investorov to znamená, že spoliehať sa na anonymitu už nie je reálne.
Praktický záver je jednoduchý: príjmy z kryptomien priznávajte riadne a včas a uchovávajte si podklady. Dôsledná evidencia je dnes nielen podmienkou uplatnenia výdavkov, ale aj najlepšou ochranou pri prípadnej kontrole.
Obchodujete s kryptomenami a neviete si rady so správnym priznaním ziskov a výdavkov? Pripravíme vám výpočet dane aj odvodov tak, aby ste nič nepreplatili ani neriskovali sankciu.
Časté otázky
Musím platiť daň, ak som kryptomenu len kúpil a držím ju?
Nie. Samotný nákup a držanie kryptomeny nie sú zdaniteľnou udalosťou. Daňová povinnosť vzniká až vtedy, keď kryptomenu predáte za eurá, vymeníte ju za inú kryptomenu alebo ňou zaplatíte za tovar či službu. Dovtedy žiadnu daň ani odvody neplatíte, aj keď hodnota vašich coinov medzitým výrazne stúpne.
Je výmena jednej kryptomeny za druhú zdaniteľná?
Áno. Výmena napríklad bitcoinu za ethereum sa z daňového hľadiska považuje za predaj. Rozdiel medzi trhovou hodnotou kryptomeny v čase výmeny a jej obstarávacou cenou vstupuje do základu dane, hoci ste nedostali žiadne eurá. Preto je dôležité evidovať aj výmeny medzi kryptomenami, nielen predaje za bežnú menu.
Platí na Slovensku 7 % sadzba pri predaji po roku držby?
Nie. Zvýhodnená 7-percentná sadzba a oslobodenie po jednom roku držby boli síce schválené, no zrušili sa ešte pred nadobudnutím účinnosti a nikdy neplatili. V roku 2026 sa zisk z priamych kryptomien zdaňuje progresívne sadzbou 19 % až 35 % a navyše podlieha 16-percentnému zdravotnému odvodu, bez ohľadu na dĺžku držby.