Minimálna daň, v praxi známa aj ako daňová licencia, je najnižšia suma dane z príjmov, ktorú slovenská s.r.o. zaplatí aj vtedy, keď skončí v strate alebo s nulovým ziskom. V roku 2026 sa pohybuje od 340 eur do 11 520 eur podľa výšky zdaniteľných príjmov a prvýkrát obsahuje nové, piate pásmo pre najväčšie firmy. Zaplatíte ju vždy, keď je vaša vypočítaná daň nižšia než zodpovedajúce minimum — s niekoľkými dôležitými výnimkami.
Čo je minimálna daň a prečo ju platia aj stratové firmy?
Minimálna daň je najnižšia daň z príjmov právnickej osoby, ktorú musí firma odviesť bez ohľadu na svoj výsledok hospodárenia. Do slovenského daňového systému sa vrátila od zdaňovacieho obdobia, ktoré sa začalo 1. januára 2024, po tom, ako bola v rokoch 2018 až 2023 zrušená. Jej logika je jednoduchá: štát chce od každej aktívnej obchodnej spoločnosti vybrať aspoň určité minimum, aj keď firma nevykáže zisk.
Práve preto sa minimálna daň týka aj spoločností, ktoré skončili v strate, alebo ktorým vyšla daň nižšia, než je stanovené minimum. Ak vaša s.r.o. vypočíta daň napríklad 150 eur, no do príslušného pásma spadá minimálna daň 340 eur, rozdiel doplatíte. Podrobnejšie súvislosti s ostatnými povinnosťami firmy sme rozobrali v článku o tom, čo platí pri dani z príjmov pre podnikateľov v roku 2026, a osobitne upozorňujeme na dôsledky pre neaktívne spoločnosti, ktoré zvažujete zrušiť alebo ponechať.
Príklad: s.r.o. s obratom 40 000 eur skončí v strate. Daň z príjmov by jej vyšla nula, no keďže ide o aktívnu firmu, musí zaplatiť minimálnu daň 340 eur. Táto suma je splatná rovnako ako riadna daň — v lehote na podanie daňového priznania.
Aká je výška minimálnej dane v roku 2026?
Výška sa odvíja od zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie, nie od dosiahnutého zisku. Rozhoduje teda veľkosť obratu, nie výsledok hospodárenia. Pre rok 2026 platia tieto pásma:
- zdaniteľné príjmy do 50 000 eur vrátane — 340 eur,
- nad 50 000 do 250 000 eur vrátane — 960 eur,
- nad 250 000 do 500 000 eur vrátane — 1 920 eur,
- nad 500 000 do 5 000 000 eur vrátane — 3 840 eur,
- nad 5 000 000 eur — 11 520 eur.
Z uvedeného vyplýva, že dve firmy s rovnakým ziskom môžu platiť odlišnú minimálnu daň len preto, že majú rozdielny obrat. Pre bežnú malú s.r.o. s príjmami do 50 000 eur je teda stropom 340 eur ročne.
Čo prináša nové piate pásmo od roku 2026?
Do konca roka 2025 mala minimálna daň štyri pásma s maximom 3 840 eur. Od roku 2026 pribudlo piate pásmo pre spoločnosti so zdaniteľnými príjmami nad 5 miliónov eur, ktoré zaplatia 11 520 eur. Ide o najvýraznejšiu zmenu, ktorú do tejto oblasti priniesli konsolidačné opatrenia.
Dôležité je načasovanie: nové pásmo sa prvýkrát premietne až do daňového priznania za rok 2026, ktoré budú firmy podávať v roku 2027. Menších a stredných podnikateľov sa toto pásmo priamo nedotkne, no veľké spoločnosti by si mali dopad premietnuť do plánovania cash flow.
Kedy a ako minimálnu daň zaplatíte?
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania, teda štandardne do 31. marca nasledujúceho roka, prípadne v predĺženej lehote. Platí sa vždy, keď je daň vypočítaná v priznaní nižšia než minimálna daň pre dané pásmo, alebo keď firma vykáže daňovú stratu.
Ak zdaňovacie obdobie trvá menej ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, výška minimálnej dane sa alikvotne kráti podľa počtu mesiacov. S týmto sa stretnete napríklad pri firme, ktorá vznikla v priebehu roka alebo mení zdaňovacie obdobie.
Kto minimálnu daň platiť nemusí?
Zákon pozná niekoľko situácií, keď firma minimálnu daň neplatí. Medzi najčastejšie patria:
- novovzniknutý daňovník za prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol (neplatí to pre právneho nástupcu pri zrušení bez likvidácie),
- daňovník za zdaňovacie obdobia počas likvidácie alebo konkurzu,
- daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie (napríklad časť neziskových subjektov) za zákonom stanovených podmienok.
Osobitné pravidlo platí pre firmy, ktoré zamestnávajú ľudí so zdravotným postihnutím: ak priemerný evidenčný počet takýchto zamestnancov tvorí aspoň 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu, minimálna daň sa znižuje na polovicu.
Ako funguje zápočet minimálnej dane v ďalších rokoch?
Minimálna daň nie je definitívne stratená suma. Kladný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a daňou, ktorá firme reálne vyšla, si môžete započítať na daňovú povinnosť najviac v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Zápočet je ale možný len v tých rokoch, v ktorých daň presiahne sumu minimálnej dane.
Príklad: firma zaplatí za rok 2026 minimálnu daň 340 eur, hoci jej daň vyšla len 100 eur. Rozdiel 240 eur si môže uplatniť v rokoch 2027 až 2029, ak v niektorom z nich jej daň prekročí príslušnú minimálnu daň. Ak to do troch rokov nestihne, nárok na zápočet zaniká. Prepojenie s výsledkom hospodárenia a stratou sme bližšie vysvetlili v článku o dividendách a odpočte daňovej straty.
Čo znamená minimálna daň pre neaktívne a stratové firmy?
Najcitlivejšie dopadá minimálna daň na takzvané spiace s.r.o. — firmy, ktoré nevykonávajú žiadnu činnosť, no stále existujú v obchodnom registri. Takáto spoločnosť zaplatí každý rok aspoň 340 eur, pokiaľ nie je v likvidácii alebo konkurze a nejde o jej prvý rok existencie.
Ak teda držíte neaktívnu firmu „pre istotu“, oplatí sa prepočítať, či vám jej udržiavanie stojí za opakovaný výdavok na minimálnu daň a účtovníctvo. Pre stratové, ale fungujúce firmy je zase minimálna daň signálom, že aj v slabom roku treba počítať s pevným daňovým nákladom a zahrnúť ho do rozpočtu.
Nie ste si istí, či sa vás minimálna daň týka alebo ako si ju optimalizovať cez zápočet? Prejdeme vašu situáciu spolu a navrhneme najvýhodnejší postup.
Časté otázky
Platí minimálnu daň aj firma, ktorá nemala žiadne príjmy?
Áno. Aj spiaca s.r.o. bez akýchkoľvek príjmov zaplatí minimálnu daň aspoň 340 eur, pokiaľ nejde o jej prvé zdaňovacie obdobie a firma nie je v likvidácii ani konkurze. Minimálna daň sa totiž viaže na existenciu aktívnej spoločnosti, nie na dosiahnutý zisk. Preto sa pri dlhodobo nečinných firmách oplatí zvážiť ich zrušenie.
Dá sa zaplatená minimálna daň získať späť?
Priamo vrátená nie je, no nejde o úplne stratenú sumu. Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou, ktorá firme reálne vyšla, si môžete započítať na daňovú povinnosť v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Podmienkou je, že v danom roku daň presiahne sumu minimálnej dane. Ak nárok do troch rokov nevyužijete, zaniká.
Vzťahuje sa minimálna daň aj na živnostníkov?
Nie. Minimálna daň sa týka právnických osôb, teda najmä spoločností s ručením obmedzeným. Živnostníci a iné fyzické osoby ju neplatia — na nich sa vzťahujú odlišné pravidlá zdaňovania príjmov z podnikania vrátane možnosti uplatniť paušálne alebo skutočné výdavky. Pri rozhodovaní medzi živnosťou a s.r.o. je to jeden z faktorov, ktoré treba zvážiť.