Predplatné na AI nástroje a SaaS aplikácie — od ChatGPT či GitHub Copilot cez Midjourney až po Canvu alebo účtovný cloud — je vo väčšine prípadov službou, ktorú si uplatníte do daňových výdavkov v období, v ktorom ju spotrebúvate, pokiaľ slúži na podnikanie. Pri ročných predplatných sa uplatní časové rozlíšenie a pri nákupe od zahraničného poskytovateľa vzniká platiteľovi povinnosť samozdaniť DPH. Kľúčové je preukázať firemný účel a mať poriadok v dokladoch.
Sú predplatné na AI a SaaS daňovým výdavkom?
Áno, ak spĺňajú všeobecnú podmienku daňového výdavku podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov: musia slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, byť preukázateľne vynaložené a zaúčtované. Nástroj ako ChatGPT pre marketingový tím, Copilot pre vývojárov alebo fakturačný SaaS pre účtovníctvo tieto podmienky bez problémov spĺňa. Rozhodujúci je vzťah k vašej činnosti, nie samotný fakt, že ide o „modernú“ technológiu.
Pozor však na účel. Ak si to isté predplatné využívate aj súkromne, do výdavkov patrí len časť zodpovedajúca firemnému použitiu. Tejto hranici medzi firemným a súkromným sa venujeme nižšie, rovnako ako pri iných prevádzkových nákladoch v prehľade o tom, čo všetko si môžete dať do nákladov firmy.
Ide o službu, alebo o majetok?
Väčšina AI a SaaS produktov sa poskytuje ako služba — platíte za právo používať softvér na diaľku, nezískavate k nemu vlastnícke právo ani trvalú licenciu. Taký výdavok nie je nehmotným majetkom a účtuje sa priamo do nákladov, spravidla plne v období spotreby. Mesačné aj ročné predplatné teda nerozpúšťate cez odpisy.
Inak je to pri kúpe trvalej licencie alebo softvéru na mieru s dlhodobým používaním. Ten môže byť dlhodobým nehmotným majetkom; daňové odpisy nehmotného majetku pritom kopírujú účtovné odpisy podľa § 22 ods. 8 zákona o dani z príjmov, počas doby jeho použiteľnosti. Hranicu pre zaradenie do majetku si účtovná jednotka určuje sama vo vnútornej smernici. Ako sa odpisuje majetok, sme podrobne rozobrali v texte o odpisoch majetku v účtovníctve a daniach.
Ako je to s DPH pri nákupe zo zahraničia?
Väčšina veľkých AI a SaaS poskytovateľov je usadená mimo Slovenska — OpenAI, Microsoft, Google či Adobe fakturujú spravidla z Írska alebo z USA. Miesto dodania takejto služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH tam, kde ste usadení vy, teda na Slovensku. Ak ste platiteľ DPH, službu si samozdaníte podľa § 69 ods. 3: priznáte slovenskú DPH so sadzbou 23 % a za rovnakých podmienok si ju odpočítate.
Preto poskytovateľovi vždy uveďte svoje IČ DPH — potom vám fakturuje bez dane s poznámkou, že daň odvádza príjemca. Príklad: pri ročnom predplatnom za 240 eur priznáte 55,20 eura DPH a rovnakú sumu si odpočítate, takže dopad je neutrálny. Ak platiteľom nie ste, samotné prijatie takejto služby vás môže zaviazať k registrácii podľa § 7a ešte pred jej prijatím. Tejto logike samozdanenia sa venuje aj článok o reklame cez Google a Meta a prenose daňovej povinnosti pri službách zo zahraničia.
Ako účtovať ročné a mesačné predplatné?
Mesačné predplatné je jednoduché — patrí do nákladov mesiaca, ktorého sa týka. Pri ročnom predplatnom, ktoré presahuje do ďalšieho účtovného obdobia, sa uplatní časové rozlíšenie. Náklad sa nerozúčtuje celý naraz, ale rozloží sa cez náklady budúcich období na obdobie, ktorého sa reálne týka.
Príklad: ak v novembri 2026 zaplatíte ročné predplatné 1 200 eur na obdobie november 2026 až október 2027, do nákladov roka 2026 patria dva mesiace (200 eur) a zvyšok sa časovo rozlíši do roka 2027. Bez tohto rozlíšenia by ste si znížili základ dane skôr, než na to máte nárok, čo je typická chyba na prelome rokov.
Čo s používaním na súkromné aj firemné účely?
Ak jedno predplatné (napríklad ChatGPT alebo Canva) používate aj mimo podnikania, do výdavkov patrí len primeraná firemná časť. Pri nástrojoch viazaných čisto na prevádzku firmy — vývojárske, účtovné či marketingové SaaS — býva firemný účel zrejmý. Pri univerzálnych nástrojoch, ktoré ľahko poslúžia aj súkromne, buďte pripravení účel doložiť.
Pomôže, ak predplatné vediete na firmu, platíte ho z firemného účtu a viete opísať, na čo ho v podnikaní používate. Rovnaká logika krátenia platí aj pri notebooku, mobile či internete — podrobne sme ju rozobrali v článku o tom, kedy sú notebook, mobil a internet vo firme daňovo uznateľné.
Aké doklady k AI a SaaS predplatnému potrebujete?
Zahraniční poskytovatelia často nevystavujú klasickú papierovú faktúru — doklad príde e-mailom ako PDF alebo je na stiahnutie v účte. To nič nemení na tom, že ho musíte mať a uchovať. Pri kontrole sa preukazuje výdavok, jeho firemný účel aj správne priznanie DPH, preto si zabezpečte:
- faktúru alebo doklad s vaším obchodným menom, adresou a IČ DPH,
- doklad o úhrade (výpis z karty alebo účtu),
- stručný záznam, na čo nástroj v podnikaní slúži,
- vnútornú smernicu s hranicou pre zaradenie softvéru do majetku.
Ak si dáte doklady do poriadku hneď, vyhnete sa dohadovaniu pri kontrole aj neuznaniu výdavku. Pri väčšom počte predplatných sa oplatí viesť si ich jednoduchý prehľad s dátumom obnovy a sumou.
Nazbierali sa vám desiatky AI a SaaS predplatných a neviete, čo z nich je daňový výdavok a kde treba samozdaniť DPH? Prejdeme ich s vami a nastavíme evidenciu tak, aby ste si uplatnili všetko, na čo máte nárok.
Časté otázky
Je predplatné ChatGPT alebo Copilot daňovým výdavkom?
Áno, ak nástroj slúži na podnikanie a spĺňa podmienky § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Ide o službu, ktorú si uplatníte priamo do nákladov, nie o majetok na odpisovanie. Ak ho využívate aj súkromne, do výdavkov patrí len primeraná firemná časť, ktorú viete doložiť.
Musím pri predplatnom od OpenAI alebo Microsoftu riešiť DPH?
Ak ste platiteľ DPH, áno. Služba má miesto dodania na Slovensku, preto ju samozdaníte podľa § 69 ods. 3 sadzbou 23 % a zároveň si daň odpočítate, takže dopad je zvyčajne neutrálny. Poskytovateľovi uveďte svoje IČ DPH. Neplatiteľovi môže prijatie takejto služby založiť povinnosť registrácie podľa § 7a.
Ako zaúčtovať ročné predplatné, ktoré presahuje do ďalšieho roka?
Použije sa časové rozlíšenie cez náklady budúcich období. Do nákladov roka zahrniete len časť pripadajúcu na mesiace daného roka a zvyšok rozložíte do nasledujúceho obdobia. Predídete tým predčasnému zníženiu základu dane, ktoré patrí medzi časté chyby na prelome rokov.