Pri predaji cez Amazon, Etsy alebo iné marketplace platformy nie je odvod DPH vždy na vás. V zákonom presne vymedzených prípadoch daň odvádza samotná platforma ako takzvaný domnelý dodávateľ podľa § 8 ods. 7 zákona o DPH; v ostatných prípadoch zostáva povinnosť priznať a odviesť daň na vás ako predávajúcom. Rozhoduje, či ste usadení v EÚ a či ide o dovoz tovaru z tretej krajiny.
Kedy sa platforma stáva domnelým dodávateľom?
Zákon o DPH zaviedol v § 8 ods. 7 fikciu takzvaného domnelého dodávateľa. Ak zdaniteľná osoba prostredníctvom elektronického rozhrania — trhoviska, platformy či portálu — uľahčuje dodanie tovaru konečnému spotrebiteľovi, na účely DPH sa v presne vymedzených situáciách tvári, že tovar sama nadobudla a sama ho aj dodala. Fyzicky tovar putuje od pôvodného predajcu k zákazníkovi, no daňovo sa jedno dodanie rozdelí na dve: predajca dodá platforme a platforma dodá zákazníkovi.
Táto fikcia sa neuplatní na každý predaj. Platí iba v dvoch prípadoch: pri predaji tovaru na diaľku dovážaného z tretích krajín v zásielke s vlastnou hodnotou najviac 150 eur a pri dodaní tovaru v rámci EÚ, ktoré uskutočňuje predajca neusadený v EÚ konečnému spotrebiteľovi. Príklad: ak čínsky predajca ponúka cez platformu tovar slovenskému zákazníkovi, DPH voči zákazníkovi vysporiada platforma, nie pôvodný predajca.
Kto odvádza DPH, keď predávate ako firma zo Slovenska?
Pre slovenské firmy je kľúčové jedno rozlíšenie: ak ste usadení na Slovensku (alebo inde v EÚ) a predávate vlastný tovar spotrebiteľom v rámci EÚ, platforma domnelým dodávateľom nie je. Povinnosť priznať a odviesť DPH zostáva celá na vás. Platforma vystupuje len ako sprostredkovateľ a berie si za to províziu. Fikcia z § 8 ods. 7 sa teda na typického slovenského e-shopára predávajúceho cez Amazon nevzťahuje — daň rieši on sám.
Pri predaji spotrebiteľom v iných členských štátoch sledujte celoeurópsky prah 10 000 eur ročne pre predaj tovaru na diaľku. Kým ho súhrn takýchto predajov nepresiahne, uplatňujete slovenskú DPH so základnou sadzbou 23 %. Po prekročení musíte účtovať DPH štátu zákazníka a odviesť ju cez režim OSS. Kedy a ako sa doň prihlásiť, sme rozobrali v článku o režime OSS pre e-shopy.
Ako to funguje pri dovoze tovaru do 150 eur?
Ak sa tovar dováža z tretej krajiny priamo zákazníkovi a jeho vlastná hodnota nepresiahne 150 eur, uplatní sa pri predaji cez platformu režim IOSS (Import One Stop Shop). Platforma ako domnelý dodávateľ vyberie DPH už pri predaji na svojom rozhraní a odvedie ju jedným priznaním za celú EÚ. Zákazník tak pri prevzatí zásielky nič nedopláca.
Ak zásielka hodnotu 150 eur presiahne, IOSS sa nepoužije a DPH sa vyberie štandardne pri dovoze spolu s prípadným clom. Práve v tomto pásme si predávajúci najčastejšie mýlia, kto a kedy daň odvádza. Ako sa určuje miesto dodania pri pohybe tovaru cez hranice, približuje samostatný text o tom, kde DPH vzniká pri dodaní tovaru a cezhraničných obchodoch.
Ako sa zdaňuje provízia platformy?
Provízia, ktorú si Amazon, Etsy či iná platforma sťahuje z každého predaja, je z vášho pohľadu prijatá služba zo zahraničia. Prevádzkovatelia týchto platforiem sú spravidla usadení v inom členskom štáte (napríklad v Írsku či Luxembursku). Miesto dodania takejto služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH tam, kde ste usadení vy — teda na Slovensku.
Ak ste platiteľ DPH, províziu si samozdaníte podľa § 69 ods. 3: k sume provízie priznáte slovenskú DPH 23 % a zároveň si ju za rovnakých podmienok odpočítate, takže výsledný dopad je spravidla neutrálny. Toto samozdanenie uvediete aj v kontrolnom výkaze v časti B1. Príklad: pri provízii 100 eur priznáte 23 eur dane a rovnakých 23 eur si odpočítate. Ak platiteľom nie ste, samotné prijatie tejto služby vás môže zaviazať k registrácii podľa § 7a ešte pred jej prijatím.
Čo o vás platforma hlási finančnej správe (DAC7)?
Od roku 2023 majú prevádzkovatelia digitálnych platforiem povinnosť oznamovať finančnej správe údaje o predávajúcich a ich príjmoch. Vyplýva to zo zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní, ktorý do slovenského práva prevzal smernicu DAC7. Platforma oznámi vašu totožnosť aj dosiahnuté príjmy vždy do 31. januára nasledujúceho roka.
DAC7 sám osebe nemení, kto odvádza DPH — je to nástroj transparentnosti. Znamená však, že finančná správa má prehľad o vašich tržbách z platforiem a vie ich porovnať s podaným priznaním. Za nesplnenie povinnosti hrozí platforme pokuta až do 10 000 eur, a to aj opakovane. Podrobnosti pre menších predajcov sme rozobrali v článku o tom, kedy platíte daň pri predaji cez Vinted a bazoše a čo o vás hlási DAC7.
Ako marketplace predaj správne vykázať?
Ak ste vo vzťahu k zákazníkovi vy predávajúcim (typický slovenský e-shopár), zdaniteľné dodania priznáte v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze; predaje na diaľku nad prah 10 000 eur idú do priznania OSS, nie do bežného tuzemského priznania. Províziu platformy samozdaníte a uvediete v časti B1 kontrolného výkazu.
Uchovávajte si mesačné výkazy z platformy (settlement reporty), faktúry za províziu aj doklady o preprave — pri kontrole nimi preukážete, odkiaľ tovar cestoval a kto bol platiteľom dane. Ak si nie ste istí, či konkrétny predaj spadá pod fikciu domnelého dodávateľa, over si to pred prvým väčším objemom predaja; dodatočná oprava býva drahšia než správne nastavenie na začiatku.
Predávate cez Amazon, Etsy alebo iný marketplace a nie ste si istí, kto má odviesť DPH? Prejdeme s vami vaše predaje aj provízie a nastavíme evidenciu tak, aby sedela na priznanie.
Časté otázky
Odvedie DPH za mňa platforma, keď predávam cez Amazon?
Nie automaticky. Ak ste usadení na Slovensku alebo inde v EÚ a predávate vlastný tovar spotrebiteľom v EÚ, platforma domnelým dodávateľom nie je a DPH priznávate a odvádzate vy. Platforma daň preberá len pri dovoze tovaru do 150 eur alebo keď predajca nie je usadený v EÚ.
Musím samozdaniť províziu, ktorú si platforma stiahne?
Áno, ak je prevádzkovateľ usadený v inom štáte. Provízia je prijatá služba s miestom dodania na Slovensku, takže platiteľ ju samozdaní podľa § 69 ods. 3 sadzbou 23 % a zároveň si daň odpočíta. Uvedie ju v časti B1 kontrolného výkazu. Neplatiteľovi môže prijatie takejto služby založiť povinnosť registrácie podľa § 7a.
Čo o mne platforma hlási cez DAC7?
Platforma oznamuje finančnej správe vašu totožnosť a príjmy dosiahnuté cez ňu, a to vždy do 31. januára nasledujúceho roka podľa zákona č. 442/2012 Z. z. DAC7 nemení, kto platí DPH, ale dáva finančnej správe prehľad o vašich tržbách, ktorý porovnáva s vaším priznaním.