13. plat, 14. plat, prémie aj mimoriadne odmeny sú z daňového pohľadu bežným príjmom zo závislej činnosti – zdaňujú sa rovnako ako mzda a platia sa z nich odvody na strane zamestnanca aj zamestnávateľa. Oslobodenie 13. a 14. platu od dane a zdravotných odvodov, ktoré platilo do roku 2020, bolo od 1. januára 2021 zrušené. V roku 2026 tak z každej odmeny odvediete preddavok na daň podľa progresívnej škály (od 19 %) a odvody v plnej výške.
Ako sa dnes zdaňuje 13. a 14. plat?
Žiadna osobitná daňová výhoda pre 13. a 14. plat dnes neexistuje. Podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ide o príjem zo závislej činnosti, ktorý sa pripočíta k bežnej mzde daného mesiaca a zdaní sa spolu s ňou. To isté platí pre prémie, bonusy, odmeny pri pracovnom výročí aj koncoročné odmeny.
Do konca roka 2020 pritom platilo, že 13. plat vyplatený v júni a 14. plat vyplatený v decembri boli pri splnení podmienok oslobodené od dane až do sumy 500 eur. Toto oslobodenie podľa § 5 ods. 7 zákona od 1. januára 2021 zaniklo. Kto dnes plánuje odmeny s odkazom na „nezdanený trinásty plat“, vychádza z neplatnej úpravy.
V praxi to znamená jediné: nech odmenu nazvete akokoľvek, daňový a odvodový režim je rovnaký ako pri mzde. Ako sa z hrubej mzdy stáva čistá a koľko z nej ukroja dane a odvody, sme podrobne rozobrali v článku o tom, koľko reálne stojí čistá mzda.
Aké odvody sa platia z prémií a odmien?
Odmeny vstupujú do vymeriavacieho základu na sociálne aj zdravotné poistenie. V roku 2026 platí zamestnanec spolu 14,4 % (9,4 % sociálne a 5 % zdravotné poistenie) a zamestnávateľ 36,2 % (25,2 % sociálne a 11 % zdravotné). Celkové odvodové zaťaženie odmeny je teda výrazné a treba s ním počítať pri plánovaní nákladov firmy.
Príklad: pri hrubej odmene 1 000 eur zaplatí zamestnanec na odvodoch približne 144 eur a ešte preddavok na daň; zamestnávateľa tá istá odmena stojí navyše okolo 362 eur nad rámec hrubej sumy. Aby zamestnancovi „prišlo na účet“ 1 000 eur čistého, musí firma vyčleniť podstatne viac.
Ako sa počíta daň z jednorazovej odmeny?
Preddavok na daň sa počíta z celého mesačného základu, do ktorého odmena spadne. Od roku 2026 platí pre príjmy zo závislej činnosti progresívna škála: 19 % do 154,8-násobku životného minima (43 983,32 eura ročne), 25 % nad túto hranicu a pri vysokých príjmoch ešte 30 % a 35 %. Pri vyššej jednorazovej odmene sa preto môže časť príjmu daného mesiaca dostať do vyššieho pásma.
Ide však o priebežný preddavok. Skutočná ročná daň sa vyrovná v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, kde sa zohľadní celoročný príjem a nezdaniteľné časti. Ak teda odmena „vyskočila“ v jednom mesiaci do 25 %, neznamená to automaticky, že celá bola zdanená vyššou sadzbou.
Sú nejaké odmeny, ktoré sú od dane oslobodené?
Peňažná prémia oslobodená nie je nikdy. Existujú však plnenia s výhodnejším režimom – napríklad príspevky zo sociálneho fondu, niektoré nepeňažné benefity do zákonného limitu či príspevok na rekreáciu za stanovených podmienok. Tie sa však riadia vlastnými pravidlami a nie sú náhradou za klasickú odmenu.
Hranicu medzi zdaniteľnou odmenou a oslobodeným benefitom je dôležité poznať, pretože rozhoduje o odvodoch aj dani. Podrobnejšie sme kategórie plnení rozobrali v článku o zamestnaneckých benefitoch a dani z príjmov.
Kedy sa oplatí odmenu rozložiť?
Pri sociálnom poistení existuje maximálny vymeriavací základ – nad určitú mesačnú hranicu sa už sociálne odvody neplatia (zdravotné poistenie strop nemá). Pri veľmi vysokej jednorazovej odmene v jednom mesiaci sa preto môže stať, že jej rozloženie do viacerých mesiacov odvodovú situáciu zmení. Ide o individuálny výpočet, ktorý má zmysel prejsť s mzdárom.
Rovnako ako pri odmenách platia jasné pravidlá aj pre ďalšie zložky mzdy, napríklad príplatky. Aktuálne sadzby sme zhrnuli v texte o príplatkoch za nadčas, prácu v noci a cez sviatky.
Aké chyby robia zamestnávatelia pri odmenách?
Najčastejšou chybou je stále presvedčenie, že 13. či 14. plat je „daňovo zvýhodnený“ – a nasledné nesprávne nastavenie výplaty. Ďalšou je opomenutie odvodov zamestnávateľa pri plánovaní rozpočtu, takže odmena reálne stojí firmu oveľa viac, než bola avizovaná hrubá suma.
Problematické je aj označovanie bežnej odmeny za „dar“ v snahe vyhnúť sa dani. Peňažné plnenie súvisiace s výkonom práce je vždy príjmom zo závislej činnosti bez ohľadu na názov. Pri odmenách sa preto oplatí držať jednoduchého pravidla: ak súvisia s prácou, patria do mzdy a zdaňujú sa ako mzda.
Plánujete koncoročné odmeny alebo 13. plat a chcete vedieť, koľko reálne budú stáť firmu aj zamestnanca po zdanení a odvodoch? Radi vám výplatu odmien prepočítame a nastavíme daňovo aj odvodovo správne.
Časté otázky
Je 13. a 14. plat na Slovensku oslobodený od dane?
Nie. Oslobodenie 13. a 14. platu do 500 eur od dane a zdravotných odvodov platilo len do konca roka 2020. Od 1. januára 2021 bolo zrušené, takže 13. aj 14. plat sa dnes zdaňujú a odvádzajú z nich odvody rovnako ako z bežnej mzdy. Žiadna osobitná daňová výhoda pre tieto odmeny už neexistuje.
Aké odvody sa platia z jednorazovej prémie v roku 2026?
Prémia vstupuje do vymeriavacieho základu na sociálne aj zdravotné poistenie. Zamestnanec zaplatí spolu 14,4 % a zamestnávateľ 36,2 % z hrubej odmeny. Pri sociálnom poistení existuje maximálny vymeriavací základ, nad ktorý sa už sociálne odvody neplatia, zdravotné poistenie však strop nemá.
Môžem odmenu zamestnancovi vyplatiť ako dar bez dane?
Nie. Peňažné plnenie, ktoré súvisí s výkonom práce, je príjmom zo závislej činnosti bez ohľadu na to, ako ho nazvete. Označenie „dar“ na peňažnej odmene daň ani odvody neodstráni. Výhodnejší režim majú len niektoré nepeňažné benefity a plnenia zo sociálneho fondu za zákonných podmienok.