Najčastejšie chyby pri odpisovaní vznikajú hneď na začiatku – pri zaradení majetku do nesprávnej odpisovej skupiny, pri určení vstupnej ceny alebo pri zámene opravy a technického zhodnotenia. Dôsledkom býva nesprávne vysoký alebo nízky daňový výdavok, ktorý daňová kontrola dodatočne upraví. V roku 2026 platí na Slovensku sedem odpisových skupín (0 až 6) s dobami odpisovania 2 až 40 rokov a hranica vstupnej ceny hmotného majetku 1 700 eur.
Čo rozhoduje o tom, či majetok vôbec odpisujete?
Prvá otázka nie je „do ktorej skupiny“, ale „ide vôbec o odpisovaný majetok“. Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa hmotný majetok odpisuje vtedy, ak jeho vstupná cena dosiahne aspoň 1 700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Ak je cena nižšia, nejde o dlhodobý majetok a výdavok si spravidla uplatníte naraz ako bežný daňový náklad, prípadne ako drobný majetok podľa vnútornej smernice.
Práve tu vzniká prvá typická chyba: podnikateľ „pre istotu“ odpisuje aj notebook za 1 200 eur počas štyroch rokov, hoci si ho mohol dať do výdavkov hneď. Opačná chyba je rovnako bežná – jednorazové zaúčtovanie stroja za 6 000 eur, ktorý sa mal odpisovať postupne. Obe skresľujú základ dane, len opačným smerom.
Osobitné pravidlá platia pre nehmotný majetok, teda softvér či licencie. Ten sa do odpisových skupín nezaraďuje – odpisuje sa podľa predpokladanej doby používania určenej v účtovníctve, nie podľa zákonnej tabuľky. Rozdiel medzi účtovným a daňovým pohľadom na majetok sme podrobnejšie rozobrali v texte o odpisoch majetku v účtovníctve a daniach.
Ako správne zaradiť majetok do odpisovej skupiny?
Zaradenie do jednej zo siedmich skupín vyplýva z prílohy č. 1 zákona a pri hnuteľných veciach sa opiera o kód klasifikácie produkcie. Doby odpisovania sú pevne dané:
- Skupina 0 – 2 roky (elektromobily),
- Skupina 1 – 4 roky (počítače, osobné automobily),
- Skupina 2 – 6 rokov (stroje, nábytok),
- Skupina 3 – 8 rokov (elektromotory, pece),
- Skupina 4 – 12 rokov (lode, technologické celky),
- Skupina 5 – 20 rokov (stavby okrem skupiny 6),
- Skupina 6 – 40 rokov (bytové a administratívne budovy).
Najčastejšie sa chybuje pri zámene podobných položiek – napríklad zaradenie výrobného stroja do skupiny 1 namiesto skupiny 2, alebo administratívnej budovy do skupiny 5 namiesto 6. Rozdiel medzi štvorročným a šesťročným odpisovaním pritom výrazne mení ročný náklad. Ako správne zaradiť a neskôr vyradiť firemný majetok sme krok za krokom opísali v článku o daňových odpisoch majetku.
Prečo je dôležité správne určiť vstupnú cenu?
Vstupná cena nie je len suma na faktúre od dodávateľa. Zahŕňa aj náklady súvisiace s obstaraním a uvedením majetku do používania – dopravu, montáž, clo, inštaláciu či poistenie počas prepravy. Ich vynechanie je jednou z najčastejších chýb: majetok sa potom odpisuje z nižšej ceny, než akú v skutočnosti mal, a firma si dlhodobo uplatní menší náklad, než na aký má nárok.
Príklad: firma kúpi stroj za 10 000 eur, doprava a montáž stoja 1 500 eur. Vstupná cena je 11 500 eur, nie 10 000 eur. Ak sa doprava zaúčtuje samostatne priamo do nákladov, časť výdavku sa uplatní nesprávne a pri kontrole ju kontrolór z nákladov vylúči.
Kedy ide o opravu a kedy o technické zhodnotenie?
Toto je klasická pasca. Oprava udržiava majetok v prevádzkyschopnom stave a je priamym daňovým výdavkom v roku, keď vznikla. Technické zhodnotenie – teda nadstavba, rekonštrukcia alebo modernizácia – hodnotu majetku zvyšuje a pripočítava sa k vstupnej cene, takže sa odpisuje postupne.
Rozhodujúca je suma: ak úhrn takýchto výdavkov na jednom majetku presiahne za zdaňovacie obdobie 1 700 eur, ide o technické zhodnotenie a nemôžete ho dať do nákladov naraz. Zaúčtovanie rekonštrukcie za 5 000 eur ako bežnej „opravy“ je preto typický nález pri daňovej kontrole.
Na čo si dať pozor pri firemných a luxusných autách?
Osobné auto patrí do 1. odpisovej skupiny so štvorročným odpisovaním. Pri vozidlách so vstupnou cenou 48 000 eur a viac však platí limit: ak firma nevykáže dostatočný základ dane, musí ho o časť odpisov nad limit upraviť. Ročný odpis z limitovanej ceny predstavuje 12 000 eur, čo je 48 000 eur rozložených počas štyroch rokov.
Na tento strop sa pri drahších autách často zabúda a vzniká nesprávne nízky základ dane. S firemným autom sa spája aj DPH – pravidlám odpočtu pri kúpe vozidla sme sa venovali v článku o odpočte DPH pri firemnom aute.
Dá sa odpisovanie prerušiť a chyby dodatočne opraviť?
Áno. Daňovník môže odpisovanie na jedno alebo viac celých zdaňovacích období prerušiť – napríklad v roku, keď je firma v strate a odpis by nemal daňový efekt. O prerušené obdobie sa doba odpisovania predĺži. Chybou býva prerušenie v polovici roka alebo jeho nesprávne zdokumentovanie v evidencii majetku.
Ak sa chyba v odpisoch už stala, spravidla sa naprávala cez dodatočné daňové priznanie za dotknuté obdobie. Skôr než niečo opravíte, overte si, či išlo o daňovú alebo len účtovnú chybu – ich riešenie a dôsledky sú odlišné.
Nie ste si istí, či máte firemný majetok zaradený v správnej odpisovej skupine a vstupnú cenu určenú bez chýb? Radi vám evidenciu majetku prejdeme a nastavíme tak, aby obstála aj pri daňovej kontrole.
Časté otázky
Od akej sumy sa musí majetok odpisovať a nedá sa dať do nákladov naraz?
Hmotný majetok sa odpisuje, ak jeho vstupná cena dosiahne aspoň 1 700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Ak je cena nižšia, ide o drobný majetok a výdavok si môžete uplatniť jednorazovo. Pri nehmotnom majetku je hranica 2 400 eur, odpisuje sa však podľa účtovnej doby používania, nie podľa odpisových skupín.
Aký je rozdiel medzi opravou a technickým zhodnotením majetku?
Oprava len udržiava majetok v pôvodnom stave a je priamym daňovým výdavkom v roku vzniku. Technické zhodnotenie hodnotu majetku zvyšuje alebo mení jeho účel a pripočítava sa k vstupnej cene, takže sa odpisuje postupne. Rozhoduje suma: ak výdavky na jednom majetku presiahnu za rok 1 700 eur, ide o technické zhodnotenie.
Zaradil som majetok do zlej odpisovej skupiny, čo mám robiť?
Nesprávne zaradenie treba opraviť, pretože mení výšku ročného odpisu a tým aj základ dane. Ak chyba ovplyvnila už podané daňové priznanie, spravidla sa rieši podaním dodatočného daňového priznania za dotknuté obdobie. Odporúčame najprv posúdiť, či išlo o daňovú alebo len účtovnú chybu, keďže postup nápravy je odlišný.