Lektori a tvorcovia online kurzov na Slovensku najčastejšie podnikajú na voľnú živnosť „Mimoškolská vzdelávacia činnosť“. Pri nižších príjmoch im stačí daňová evidencia alebo paušálne výdavky, plnohodnotné účtovníctvo vedie až spoločnosť s ručením obmedzeným. Na DPH sa lektor registruje po prekročení obratu 50 000 eur a oslobodenie vzdelávania od dane sa na bežného lektora bez akreditácie nevzťahuje.
Tento odbor má jednu zvláštnosť: časť lektorov vníma kurzy ako „zárobok popri zamestnaní“ a dlho rieši len faktúru a daňové priznanie. Akonáhle sa však z doučovania stane plnohodnotné podnikanie a začnú pribúdať online kurzy predávané cez platformy do zahraničia, otázky okolo formy podnikania, evidencie a DPH prestanú byť formalitou. Ukážeme si ich postupne a na konkrétnych číslach platných pre rok 2026.
Akú formu podnikania si lektor zvolí?
Pre drvivú väčšinu lektorov, školiteľov a tvorcov kurzov je správnou voľbou voľná živnosť „Mimoškolská vzdelávacia činnosť“ (zaradenie 28.1). Spadá pod ňu organizovanie kurzov, školení a seminárov, doučovanie aj príprava študentov, pričom nemusíte preukazovať vzdelanie ani prax. Výnimkou je vyučovanie cudzích jazykov a vyučovanie v odbore umenia — tie pod túto voľnú živnosť nepatria a majú vlastný režim.
Živnosť sa oplatí, kým podnikáte sami a vaše príjmy sú skôr v desiatkach tisíc eur ročne. Ak však začnete zamestnávať ďalších lektorov, budovať značku s vyššími tržbami alebo chcete oddeliť osobný majetok od podnikateľského rizika, do úvahy prichádza s.r.o. Hranicu, kedy sa prechod reálne vyplatí, sme rozobrali v článku o tom, kedy prejsť zo živnosti na s.r.o. — pri lektoroch rozhoduje najmä kombinácia výšky príjmov a toho, koľko peňazí si reálne vyberáte na súkromnú spotrebu.
Kedy stačí evidencia a kedy treba účtovníctvo?
Živnostník nie je povinný viesť podvojné účtovníctvo. Má tri praktické možnosti, ako si uplatniť výdavky. Prvou sú paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však 20 000 eur ročne — k nim si naviac pripočíta zaplatené odvody. Druhou je daňová evidencia skutočných výdavkov, ktorú si vyberú lektori s vyššími reálnymi nákladmi na techniku a prenájmy. Treťou je dobrovoľné jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Spoločnosť s ručením obmedzeným naopak vedie podvojné účtovníctvo vždy.
Rozhodovanie medzi paušálom a skutočnými výdavkami má jasnú logiku, ktorú sme podrobne rozpísali v texte paušálne alebo skutočné výdavky. Dôležitá výnimka, na ktorú lektori zabúdajú: aj paušalista musí viesť evidenciu príjmov, pohľadávok a zásob. Kto predáva napríklad tlačené pracovné zošity alebo licencie k videám, eviduje ich bez ohľadu na to, že výdavky uplatňuje paušálom.
Kedy sa lektor musí registrovať na DPH?
Povinnosť registrácie vzniká po prekročení obratu 50 000 eur. Rozhodujúce je presiahnutie hranice — pri obrate presne 50 000 eur povinnosť ešte nevzniká, až pri sume 50 000,01 eura. Žiadosť podáte do piatich pracovných dní, no platiteľom sa spravidla stanete až od 1. januára nasledujúceho roka. Len ak jediným dodaním presiahnete 62 500 eur, stávate sa platiteľom okamžite dňom tohto dodania.
Samostatná pasca číha pri nákupe služieb zo zahraničia. Ak si lektor platí reklamu na Facebooku, kúpi si prístup k zahraničnej kurzovej platforme či softvér na strih videa od firmy z inej krajiny EÚ, vzniká mu povinnosť registrácie podľa § 7a ešte pred prekročením obratu. Čo to v praxi znamená, sme vysvetlili v článku o tom, aké sú prvé povinnosti platiteľa DPH.
Sú kurzy oslobodené od DPH, alebo nie?
Toto je najčastejší omyl celého odboru. Zákon o DPH (§ 31) síce oslobodzuje výchovné a vzdelávacie služby, no len vtedy, ak ich poskytuje subjekt s osobitným oprávnením — napríklad škola podľa školského zákona, vysoká škola alebo poskytovateľ akreditovaného ďalšieho vzdelávania podľa akreditácie ministerstva školstva. Bežný lektor či tvorca komerčných kurzov toto oprávnenie nemá.
Dôsledok je jednoznačný: komerčné kurzy, školenia a webináre podliehajú štandardnému režimu DPH so základnou sadzbou 23 %. Oslobodenie nemožno uplatniť len preto, že predmetom je „vzdelávanie“. Kto sa oslobodenia dožaduje bez akreditácie, riskuje doruby dane pri kontrole. Ak uvažujete nad akreditáciou, zvážte ju najmä vtedy, ak školíte firmy, ktoré ju samy potrebujú pre svojich zamestnancov.
Ako je to s DPH pri online kurzoch do zahraničia?
Pri online kurzoch záleží na tom, či ide o živú výučbu alebo o automatizovaný produkt. Nahratý online kurz, ktorý si zákazník kúpi a prehrá sám bez zásahu lektora, je z pohľadu DPH elektronicky dodávaná služba. Pri predaji nepodnikateľovi je miestom dodania krajina, kde má zákazník bydlisko, takže daň patrí tejto krajine. Aby ste sa nemuseli registrovať v každom štáte zvlášť, využijete osobitnú úpravu OSS a cez jediné priznanie odvediete zahraničnú DPH zo Slovenska.
Naopak živý online kurz vedený lektorom v reálnom čase sa za elektronicky dodávanú službu nepovažuje a posudzuje sa ako bežná služba. Pozor aj na to, že ak kurzy predávate cez veľkú platformu, tá môže v istých prípadoch vystupovať ako takzvaný domnelý dodávateľ a DPH voči koncovému zákazníkovi odvádza sama. Vždy si preto overte, čo presne máte vo vyúčtovaní od platformy — od toho závisí, čo priznávate vy.
Koľko odvedie lektor na daniach a odvodoch (príklad)?
Príklad: Lektorka podniká na živnosť druhý rok a za rok 2026 dosiahne príjmy 30 000 eur. Uplatní si paušálne výdavky 60 %, teda 18 000 eur, a k nim pripočíta zaplatené odvody. Minimálne odvody SZČO v roku 2026 predstavujú 303,11 eura do Sociálnej poisťovne a 121,92 eura do zdravotnej, spolu 425,03 eura mesačne. Po odpočítaní paušálu, odvodov a nezdaniteľnej časti základu dane sa jej zdaniteľný základ zníži natoľko, že daň z príjmov zaplatí sadzbou 15 %.
Dôležitý detail pre začínajúcich: v prvom roku živnosti sa sociálne poistenie neplatí a povinnosť vzniká až podľa výšky príjmov po podaní prvého daňového priznania. Lektori preto často podcenia, že od druhého či tretieho roku im odvody výrazne narastú. Výšku a logiku odvodov sme rozobrali v článku o tom, prečo podnikatelia preplácajú minimálne a maximálne odvody.
Aké náklady si lektor uplatní a kde robí chyby?
Pri daňovej evidencii sú typickými uznateľnými výdavkami lektora:
- technika na nahrávanie — kamera, mikrofón, osvetlenie, počítač,
- softvér a predplatné platforiem na kurzy, strih videa a webináre,
- prenájom školiacej miestnosti a cestovné na prezenčné kurzy,
- marketing, reklama a tvorba webu,
- odborná literatúra a vlastné vzdelávanie lektora.
Najčastejšie chyby sú tri. Prvou je nezaregistrovanie podľa § 7a pri prvom nákupe zahraničnej služby. Druhou je miešanie súkromnej a firemnej techniky bez rozumného krátenia — notebook používaný aj doma nemožno uplatniť na 100 %. Treťou je prehliadnutie OSS pri predaji nahratých kurzov do zahraničia, ktoré vedie k tomu, že daň sa odvedie nesprávnemu štátu. Kto si tieto tri body ustráži hneď od začiatku, ušetrí si neskôr opravné priznania aj sankcie.
Neistota okolo DPH a oslobodenia vzdelávania stojí lektorov najviac peňazí práve preto, že chybu odhalia až pri kontrole. Radi vám nastavíme evidenciu aj DPH režim tak, aby sedeli od prvého kurzu.
Časté otázky
Musí mať lektor živnosť, alebo stačí príležitostný príjem?
Ak lektorovanie vykonávate sústavne, za účelom zisku a vo vlastnom mene, ide o podnikanie a potrebujete živnosť — najčastejšie voľnú živnosť „Mimoškolská vzdelávacia činnosť“. Príležitostný príjem bez živnosti prichádza do úvahy len pri naozaj nahodilej, jednorazovej aktivite. Pravidelné kurzy či doučovanie za odplatu už sústavnou činnosťou sú, preto sa na ne režim príležitostného príjmu nevzťahuje.
Sú moje online kurzy oslobodené od DPH?
Spravidla nie. Oslobodenie podľa § 31 zákona o DPH platí len pre subjekty s osobitným oprávnením, napríklad akreditovaných poskytovateľov ďalšieho vzdelávania alebo školy. Bežný komerčný kurz či webinár podlieha štandardnej sadzbe DPH 23 %, keď ste platiteľom. Samotný fakt, že predmetom je vzdelávanie, na oslobodenie nestačí.
Ako zdaním predaj nahratého kurzu zákazníkovi v inej krajine EÚ?
Nahratý kurz bez zásahu lektora je elektronicky dodávaná služba. Pri predaji nepodnikateľovi je miestom dodania krajina zákazníka, takže DPH patrí tam. Najjednoduchšie to vyriešite cez osobitnú úpravu OSS, cez ktorú podáte jedno priznanie na Slovensku a odvediete zahraničnú daň bez registrácie v každom štáte. Ak kurz predávate cez platformu, overte si, či daň neodvádza ona ako domnelý dodávateľ.