Advokát, lekár aj architekt si do daňových výdavkov môžu uplatniť povinné členské v komore, poistenie profesijnej zodpovednosti, odborný softvér, literatúru aj ďalšie vzdelávanie. Rozhodujúce je, aby náklad priamo súvisel s výkonom povolania a bol riadne preukázaný.
Čo majú slobodné povolania z daňového pohľadu spoločné?
Slobodné povolania – advokáti, lekári, architekti, audítori, daňoví poradcovia či notári – spája jedna vec: na výkon činnosti potrebujú kvalifikáciu, členstvo v profesijnej komore a často aj povinné poistenie. Väčšina týchto výdavkov je pre podnikanie nevyhnutná, a preto ich zákon o dani z príjmov uznáva za daňový výdavok. Základná podmienka je vždy rovnaká: náklad musí súvisieť s dosahovaním, zabezpečením a udržaním príjmov a musí byť preukázateľný dokladom.
Nezáleží pritom, či povolanie vykonávate ako samostatne zárobkovo činná osoba, alebo cez s. r. o. Líšiť sa bude len to, kto výdavok uplatní a na koho doklad znie. Práve otázka „na koho meno je náklad“ býva pri slobodných povolaniach zdrojom omylov, ku ktorým sa vrátime nižšie.
Je členské v profesijnej komore daňovým výdavkom?
Áno, ale rozlišujte medzi povinným a dobrovoľným členstvom. Ak vám povinnosť platiť členské vyplýva z osobitného predpisu – teda bez zápisu v komore povolanie vykonávať nesmiete (advokát v komore, lekár v lekárskej komore, architekt v komore architektov) – ide o plne daňový výdavok. Toto členské je fakticky podmienkou výkonu činnosti.
Iný režim má dobrovoľné členstvo v záujmových združeniach. Podľa § 19 ods. 3 písm. n) zákona o dani z príjmov je členské z nepovinného členstva daňovým výdavkom len do výšky 5 % zo základu dane, najviac však 30 000 € ročne. Príklad: povinný príspevok komore si uplatníte celý, no dobrovoľné členské v odbornej asociácii len do zákonného limitu. Podobné pravidlá platia aj pre ďalšie položky – prehľad nájdete v článku o tom, čo všetko si môžete dať do nákladov firmy.
Ako je to s poistením profesijnej zodpovednosti?
Poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú výkonom povolania je pri viacerých profesiách povinné a vždy priamo súvisí s podnikaním. Preto je poistné daňovým výdavkom v plnej výške. Týka sa to advokátov, ktorí musia byť poistení zo zákona, ale aj lekárov, projektantov či daňových poradcov, u ktorých poistenie kryje riziko odbornej chyby.
Do daňových výdavkov patrí aj poistenie majetku a zariadenia, ktoré na výkon povolania používate – napríklad ordinácie, ateliéru alebo kancelárie. Dôležité je odlíšiť poistenie súvisiace s podnikaním od súkromného životného či úrazového poistenia, ktoré má odlišný daňový režim a do výdavkov firmy spravidla nepatrí.
Ktoré prevádzkové náklady si ešte môžete uplatniť?
Slobodné povolania majú širokú škálu bežných prevádzkových výdavkov. Do daňových nákladov patrí odborný softvér a licencie (právne a ekonomické databázy, projektové či ordinačné systémy), odborná literatúra a periodiká, ďalšie vzdelávanie a povinné školenia na udržanie kvalifikácie. Uplatniť si môžete aj vybavenie pracoviska, spotrebný materiál či náklady na komunikáciu.
- povinné členské v komore a poistenie profesijnej zodpovednosti,
- odborný softvér, licencie a odborná literatúra,
- vzdelávanie a školenia na udržanie odbornosti,
- vybavenie kancelárie či ordinácie a spotrebný materiál.
Pri technike, ktorú využívate aj súkromne (notebook, mobil, auto), pamätajte na pomernú časť zodpovedajúcu podnikaniu. Ako na to sme rozobrali v texte o notebooku, mobile a internete vo firme.
Na čo si dať pozor pri s. r. o. a osobnom výkone povolania?
Kľúčové úskalie sa týka nákladov viazaných na konkrétnu fyzickú osobu. Členom komory je vždy sám advokát či lekár ako fyzická osoba, nie jeho spoločnosť. Ak povinné členské za konateľa uhradí s. r. o., finančná správa ho spravidla neuzná ako daňový výdavok spoločnosti – členstvo totiž nevzniká firme, ale osobe. Rovnako opatrne treba posudzovať vzdelávanie viazané na osobnú kvalifikáciu.
Riešením býva správne nastavenie vzťahu medzi spoločníkom a firmou, prípadne uplatnenie takýchto výdavkov priamo u fyzickej osoby. Na hranicu medzi súkromným a firemným výdavkom sme upozornili aj v článku o nákladoch, na ktoré podnikatelia zabúdajú. Pri slobodných povolaniach sa oplatí túto štruktúru premyslieť vopred.
Ako výdavky preukázať, aby obstáli pri kontrole?
Aj oprávnený výdavok môžete stratiť, ak ho neviete doložiť. Ku každému nákladu majte doklad znejúci na správnu osobu či firmu a v prípade potreby aj stručné zdôvodnenie súvislosti s výkonom povolania. Pri vzdelávaní pomôže program kurzu, pri softvéri licenčná zmluva, pri literatúre zameranie titulu.
Osvedčuje sa viesť náklady priebežne a oddeľovať súkromné platby od firemných hneď, nie až pri závierke. Čím jasnejšie je prepojenie výdavku s vaším povolaním, tým menší priestor má kontrola na jeho spochybnenie.
Pri slobodných povolaniach rozhoduje o dani každý detail – od členského cez poistenie až po techniku. Radi vám nastavíme výdavky tak, aby ste využili všetko, na čo máte nárok.
Časté otázky
Môže si s. r. o. uplatniť povinné členské advokáta v komore?
Spravidla nie. Členom komory je advokát ako fyzická osoba, nie jeho spoločnosť, preto členské zaplatené firmou finančná správa väčšinou neuzná ako daňový výdavok s. r. o. Riešením je uplatniť takýto náklad u fyzickej osoby alebo správne nastaviť vzťah medzi spoločníkom a firmou. Vždy posudzujte, na koho meno povinnosť členstva znie.
Je dobrovoľné členské v odbornej asociácii daňovým výdavkom?
Áno, ale len obmedzene. Podľa § 19 ods. 3 písm. n) zákona o dani z príjmov si členské z nepovinného členstva uplatníte do 5 % základu dane, najviac 30 000 € ročne. Povinné členské vyplývajúce z osobitného predpisu tento limit nemá a je daňovým výdavkom v plnej výške.
Sú kurzy a odborné vzdelávanie daňovým výdavkom?
Vzdelávanie, ktoré udržiava alebo prehlbuje kvalifikáciu potrebnú na výkon vášho povolania, je daňovým výdavkom. Dôležité je, aby súviselo s vašou činnosťou a bolo preukázateľné (program, faktúra, potvrdenie o absolvovaní). Vzdelávanie bez väzby na vykonávané povolanie uznať nemusí.