Aby bol výdavok daňovo uznateľný, musí spĺňať tri základné podmienky: musí preukázateľne súvisieť s podnikaním, musí byť doložený dokladom (faktúra, pokladničný blok, zmluva) a musí byť zaúčtovaný alebo zaevidovaný v správnom období.
Nasledujúci prehľad zhŕňa desať typov výdavkov, na ktoré sa najčastejšie zabúda. Týka sa podnikateľov, ktorí si uplatňujú skutočné preukázateľné výdavky (či už cez daňovú evidenciu, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo). Pri paušálnych výdavkoch sú totiž väčšina z týchto položiek zahrnutá v sume paušálu.
1. Pomerná časť nákladov na home office
Ak podnikateľ aspoň časť pracovného času pracuje z domu, môže si uplatniť pomernú časť nákladov na energie, internet, prípadne aj nájom. Kľúčom je vedieť preukázať, koľko štvorcových metrov priestoru sa reálne využíva na podnikanie. Slovenská legislatíva zatiaľ pre home office nemá presné pravidlá, finančná správa však akceptuje pomerné rozdelenie podľa skutočne využívanej plochy.
2. Odborná literatúra, kurzy a vzdelávanie
Školenia, odborné knihy, jazykové kurzy či online kurzy, ktoré súvisia s podnikateľskou činnosťou, sú daňovo uznateľné. Stačí, ak vie podnikateľ preukázať, že vzdelávanie skutočne súvisí s jeho činnosťou. Tieto výdavky sa často prehliadajú, pretože pôsobia ako osobný rozvoj – v účtovníctve im pritom miesto patrí.
3. Stravné podnikateľa za každý odpracovaný deň
Živnostník bez zamestnancov si môže do daňových výdavkov uplatniť stravné za každý odpracovaný deň v mieste pravidelného výkonu činnosti. Suma sa odvíja od platného opatrenia ministerstva práce. Od 1. 12. 2025 je výška stravného 5,12 eura za odpracovaný deň (predtým, od 1. 4. 2025 do 30. 11. 2025, to bolo 4,84 eura). Mnohí podnikatelia o tejto možnosti nevedia alebo si ju neuplatňujú pravidelne, hoci v ročnom súčte ide o významnú sumu.
4. Reklamné predmety do 17 eur s logom firmy
Bežné reprezentačné výdavky – večere s klientmi, recepcie či pohostenie – nie sú daňovo uznateľné vôbec. Reklamné predmety však áno, ak ich hodnota neprevyšuje 17 eur za jeden predmet. Predmet by mal niesť reklamný prvok, napríklad logo či názov firmy. Tento limit sa však v praxi často prekračuje, najmä pri väčších firemných darčekoch, čím sa výdavok stane daňovo neuznateľným.
5. Profesijné a zodpovednostné poistenia
Poistenie firemného majetku, poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú podnikaním a profesijné poistenie (typické pre advokátov, lekárov, audítorov, daňových poradcov či architektov) sú plne daňovo uznateľné. Mnohí podnikatelia si ich neuplatňujú preto, lebo ich vnímajú ako osobnú istotu, hoci tieto poistenia priamo chránia podnikateľskú činnosť.
6. Bankové poplatky a úroky z podnikateľského úveru
Poplatky za vedenie podnikateľského účtu, transakčné poplatky aj úroky z úverov použitých na podnikanie predstavujú legitímny daňový výdavok. Pri úveroch však platí, že podnikateľ musí vedieť preukázať, že peniaze skutočne slúžili na podnikanie. Ak je úver použitý sčasti aj na súkromné účely, náklady je potrebné rozdeliť pomerne.
7. Lekárske prehliadky, BOZP a ochranné pomôcky
Povinné lekárske prehliadky zamestnancov, školenia bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci (BOZP), požiarnej ochrany (PO) a ochranné pracovné pomôcky sú daňovo uznateľné. Aj samostatne pracujúci podnikateľ má v tejto oblasti povinnosti, najmä pri rizikových činnostiach – a súvisiace náklady si môže uplatniť do výdavkov.
8. Členské poplatky v profesijných komorách a správne poplatky
Povinné členské v profesijných komorách (advokátska, notárska, lekárska, znalecká, audítorská a ďalšie), správne poplatky súvisiace s podnikaním, súdne poplatky aj administratívne poplatky pri komunikácii s úradmi sú výdavky, ktoré majú v účtovníctve svoje miesto. Pri účtovaní sa však strácajú medzi rôznymi malými položkami a podnikatelia ich pri uzávierke roka prehliadajú.
9. Cestovné náhrady pri použití súkromného auta
Ak podnikateľ použije na pracovné účely vlastné súkromné auto, ktoré nie je zaradené v obchodnom majetku, môže si uplatniť náhradu za spotrebované pohonné látky a základnú náhradu za každý prejazdený kilometer podľa platných sadzieb. Podmienkou je vedenie knihy jázd a evidencia jednotlivých pracovných ciest spolu s ich účelom. Aj v tomto prípade vzniká povinnosť zaplatiť daň z motorových vozidiel za mesiace, v ktorých sa auto použilo na podnikanie – a tá sa potom tiež stáva daňovým výdavkom.
10. Softvérové licencie, online predplatné a digitálne nástroje
Licencie na účtovnícky a kancelársky softvér, predplatné cloudových úložísk, projektových nástrojov, e-mail hostingu, antivírus, doménové poplatky či dizajnové aplikácie sú daňovo uznateľné výdavky. Vzhľadom na ich opakujúci sa charakter a často nízku mesačnú sumu sa však ľahko stratia – v ročnom súčte však tvoria výraznú časť prevádzkových nákladov.
Najčastejšie chyby pri uplatňovaní výdavkov
Daňová uznateľnosť výdavku nezávisí len od toho, či naň podnikateľ má doklad – rozhoduje aj postup ich uplatnenia. Komplexnejší prehľad uznateľných výdavkov a ich limitov sme spracovali v článku Čo všetko si môžete dať do nákladov firmy – kompletný prehľad. Pri kontrolách sa najčastejšie objavujú tieto problémy:
- chýbajúca alebo neúplná dokumentácia (faktúra bez povinných náležitostí, chýbajúci cestovný príkaz, reklamný predmet bez loga),
- miešanie súkromných a firemných nákladov na jednom účte,
- zabudnuté limity (auto, stravné, dary), keď sa výdavok uplatní v plnej výške, hoci zákon stanovuje strop alebo pomer,
- nesprávne časové zaradenie pri prechode medzi spôsobmi vedenia účtovníctva.
Záver
Každý oprávnený výdavok znižuje základ dane, a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Nečakať s evidenciou na koniec roka a viesť ju priebežne býva často rozdiel medzi reálne uplatnenými výdavkami a tými, na ktoré sa zabudlo.
Pri mesačných alebo malých výdavkoch (predplatné softvéru, bankové poplatky, drobné kancelárske potreby) sa odporúča kontrolovať náklady aspoň raz za štvrťrok. Pri tých, kde platia limity (darčeky, auto, stravné), sa oplatí pravidelne overovať aktuálne čísla – sumy stravného sa napríklad menia podľa opatrenia ministerstva práce a počas roka sa môžu opakovane upraviť.
Ak je v situácii nejasné, či výdavok daňovo prejde, lepšie je skonzultovať to s účtovníkom alebo daňovým poradcom. Drobná konzultácia býva lacnejšia ako neuznaný výdavok pri daňovej kontrole. Ak ešte len rozhodujete medzi paušálom a skutočnými výdavkami, oplatí sa prejsť porovnanie v článku Paušálne alebo skutočné výdavky?.
Tušíte, že ste si v minulosti neuplatnili všetky oprávnené výdavky? Prejdime spolu vaše náklady a nastavme evidenciu tak, aby vám už nič neuniklo.