Zľavový kupón znižuje predajnú cenu, a tým aj tržbu a základ dane pre DPH — neúčtuje sa ako náklad, ale ako zníženie výnosu. Odlišný režim má poukaz s nominálnou hodnotou: ten sa pri predaji účtuje ako záväzok a pri jednoúčelovom poukaze sa DPH odvádza už pri jeho predaji. Vernostné body sú budúci záväzok voči zákazníkovi a cashback má povahu dodatočnej zľavy.
Marketingové nástroje ako kupóny, body či cashback vyzerajú z pohľadu zákazníka podobne, no účtovne a daňovo sa správajú rozdielne. Zámena kupónu za poukaz alebo nesprávne určený okamih vzniku DPH patria medzi najčastejšie chyby, ktoré e-shopom pri kontrole spôsobujú problémy.
V texte nižšie si prejdeme každý nástroj samostatne — kedy vzniká povinnosť priznať DPH, ako sa upravuje základ dane a čo to znamená pre účtovné zápisy. Všetky sumy vychádzajú zo slovenských sadzieb DPH platných v roku 2026.
Ako sa účtuje zľavový kupón?
Zľavový kupón (rabat) nemá vlastnú nominálnu hodnotu — len znižuje cenu konkrétneho nákupu, napríklad o 10 % alebo o pevných 10 eur. Účtovne preto nejde o náklad, ale o zníženie tržby: zaúčtujete rovno nižšiu predajnú cenu. Podľa § 22 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa základ dane zníži o sumu zľavy, ak je poskytnutá v čase dodania tovaru alebo služby.
Príklad: pri tovare v pôvodnej cene 100 eur s DPH a kupóne na 10 eur zákazník zaplatí 90 eur. Pri základnej sadzbe DPH 23 % je základ dane 73,17 eura a DPH 16,83 eura — zľava teda znižuje aj odvádzanú daň. Obdobné pravidlá platia aj pri následných opravách ceny, ktorým sme sa venovali v článku o tom, ako riešiť vratky a reklamácie v e-shope.
Znižuje zľava základ dane pre DPH?
Áno. Ak je zľava poskytnutá priamo pri predaji, znižuje základ dane okamžite a na faktúre uvediete už zníženú sumu. Ak zľavu poskytnete až dodatočne (napríklad po splnení podmienky obratu), vystavíte opravný doklad — dobropis — a základ dane aj DPH opravíte v období, keď zľavu priznáte. Kľúčové je, aby výška a podmienky zľavy boli preukázateľné.
Pri určovaní správneho okamihu vzniku daňovej povinnosti pomáha pochopiť samotnú logiku dane; rozobrali sme ju v texte o tom, kedy DPH vzniká a ako určiť základ dane. Pri zľavách je totiž rozhodujúce, či ide o zníženie ceny v čase dodania, alebo o dodatočnú úpravu.
Aký je rozdiel medzi kupónom a poukazom?
Poukaz na rozdiel od kupónu predstavuje nárok na tovar alebo službu v určitej hodnote — zákazník ho najprv kúpi a neskôr uplatní. Zákon o DPH v § 9a rozlišuje dva druhy poukazov, pričom pravidlá platia od 1. októbra 2019:
- Jednoúčelový poukaz — už pri predaji je známe miesto dodania aj sadzba DPH (napríklad poukaz do konkrétnej reštaurácie). DPH sa odvádza už pri predaji poukazu.
- Viacúčelový poukaz — pri predaji nie je jasná sadzba ani presné plnenie (napríklad poukaz do siete predajní so širokým sortimentom). DPH sa odvádza až pri jeho uplatnení.
Príklad: pri predaji jednoúčelového poukazu za 50 eur so sadzbou 23 % odvediete DPH hneď — základ dane 40,65 eura a DPH 9,35 eura. Pri viacúčelovom poukaze zaúčtujete pri predaji len prijatú platbu ako záväzok a daň priznáte až vtedy, keď zákazník poukaz vymení za konkrétny tovar.
Ako účtovať vernostné body?
Vernostné body, ktoré zákazník zbiera a neskôr vymení za zľavu alebo tovar, predstavujú budúci záväzok e-shopu. Účtovne to znamená, že časť tržby z pôvodného nákupu neuznáte hneď ako výnos, ale ju odložíte cez dohadnú položku či záväzok na budúce plnenie — teda na moment, keď zákazník body uplatní. Tým sa výnos priradí do obdobia, v ktorom reálne vznikne súvisiaci náklad.
Pri uplatnení bodov sa potom postupuje ako pri zľave: znižuje sa cena a základ dane pre DPH. Dôležité je mať pravidlá vernostného programu jasne nastavené, aby ste vedeli hodnotu záväzku spoľahlivo vyčísliť.
Ako je to s cashbackom?
Cashback — vrátenie časti ceny zákazníkovi po nákupe — má z pohľadu predajcu povahu dodatočnej zľavy. Znižuje tržbu aj základ dane pre DPH v období, keď ho zákazníkovi priznáte, a preukazuje sa opravným dokladom. Iná je situácia, keď cashback vypláca tretia strana (napríklad affiliate portál) — vtedy nejde o zľavu z vašej ceny, ale o vzťah medzi zákazníkom a portálom, ktorý vašu DPH neovplyvňuje.
Rozlíšenie, či ide o zľavu z vlastnej ceny, alebo o marketingovú službu tretej strany, je pritom zásadné aj pre posúdenie nákladov — súvislosti sme priblížili v článku o tom, kedy je reklama daňovým výdavkom a kedy nie.
Aké chyby robia e-shopy najčastejšie?
Najčastejšou chybou je zámena kupónu za poukaz a naopak — pri jednoúčelovom poukaze sa totiž DPH odvádza už pri predaji, kým pri kupóne až pri samotnom predaji tovaru. Druhou chybou je uznanie celej tržby ako výnosu aj vtedy, keď zákazník získal vernostné body, ktoré predstavujú budúci záväzok. A do tretice, e-shopy niekedy zabúdajú na opravný doklad pri dodatočných zľavách a cashbacku, čím vzniká nesúlad medzi priznanou a skutočnou DPH.
Neviete, ako správne nastaviť DPH a účtovanie pri zľavách, poukazoch či vernostnom programe? Prejdeme s vami váš e-shop krok za krokom.
Časté otázky
Musím pri predaji darčekového poukazu odviesť DPH hneď?
Závisí od druhu poukazu. Pri jednoúčelovom poukaze, kde je už pri predaji známe miesto dodania aj sadzba DPH, sa daň odvádza hneď pri predaji poukazu. Pri viacúčelovom poukaze, kde sadzba ani presné plnenie nie sú vopred jasné, sa DPH odvádza až pri jeho uplatnení. Rozhodujúce je preto správne zaradenie poukazu podľa § 9a zákona o DPH.
Je zľavový kupón pre firmu nákladom?
Nie. Zľavový kupón bez nominálnej hodnoty len znižuje predajnú cenu, preto sa účtuje ako zníženie tržby, nie ako samostatný náklad. Podľa § 22 ods. 4 zákona o DPH sa o sumu zľavy poskytnutej pri dodaní znižuje aj základ dane. Do nákladov by naopak vstupovali napríklad výdavky na tlač či distribúciu kupónov ako súčasť marketingu.
Ako zdaniť cashback, ktorý vypláca partnerský portál?
Ak cashback vypláca tretia strana, napríklad affiliate portál, nejde o zľavu z vašej ceny a vašu DPH to neovplyvňuje — ide o vzťah medzi zákazníkom a portálom. Iné je to, keď vraciate časť ceny priamo vy ako predajca; vtedy má cashback povahu dodatočnej zľavy, ktorá znižuje tržbu aj základ dane a preukazuje sa opravným dokladom.