Fotovoltika sa firme oplatí aj daňovo – zariadenie sa dá odpisovať, DPH z obstarania si platiteľ spravidla odpočíta a na inštaláciu môže získať dotáciu. Od roku 2026 však pribudla dôležitá zmena: spotrebná daň z elektriny sa vzťahuje aj na elektrinu, ktorú si firma vyrobí a sama spotrebuje. Malých striech s výkonom do 50 kW sa to zatiaľ netýka, väčšie inštalácie však majú nové povinnosti.
Oplatí sa fotovoltika firme aj z daňového pohľadu?
Fotovoltika pre firmu nie je len úspora na účte za elektrinu. Investícia vstupuje do daňového základu cez odpisy, znižuje závislosť na cene silovej elektriny a pri správnom nastavení sa dá skombinovať s dotáciou. Zároveň však prináša povinnosti, ktoré treba poznať vopred – najmä pri väčších inštaláciách.
Kľúčové je pozerať sa na fotovoltiku ako na dlhodobý majetok, nie ako na jednorazový náklad. To, ako sa investícia rozloží do rokov, ovplyvní výsledok hospodárenia aj daň. O logike odpisovania majetku sme podrobnejšie písali v článku o odpisoch majetku v účtovníctve a daniach, tu sa zameriame na špecifiká fotovoltiky.
Ako sa fotovoltické zariadenie daňovo odpisuje?
Fotovoltické zariadenie s obstarávacou cenou nad 1 700 eur je hmotným majetkom a odpisuje sa. V praxi sa systém nerozpisuje ako jeden celok – jednotlivé komponenty patria do rôznych odpisových skupín podľa prílohy č. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:
- fotovoltické panely – 2. odpisová skupina, 6 rokov,
- menič prúdu (striedač) – 3. odpisová skupina, 8 rokov,
- nosná konštrukcia pevne spojená so zemou – 5. odpisová skupina, 20 rokov,
- oplotenie a drobné stavby elektrárne – 4. odpisová skupina, 12 rokov.
Rozdelenie na komponenty nie je formalita – výrazne ovplyvňuje, ako rýchlo sa investícia premietne do nákladov. Zatiaľ čo panely odpíšete za šesť rokov, konštrukcia pevne spojená so zemou sa naťahuje na dvadsať. Pri technologickej časti možno využiť aj zrýchlené odpisovanie. Správne zaradenie preto zverte účtovníkovi; pri väčšej investícii sa oplatí zvážiť aj spôsob financovania, ktorému sme sa venovali v texte o tom, či zvoliť úver, lízing alebo vlastné zdroje.
Kedy si firma odpočíta DPH z fotovoltiky?
Ak je firma platiteľom DPH a fotovoltiku používa na svoje zdaniteľné plnenia – teda na výrobu, predaj či prevádzku, z ktorých odvádza daň –, má spravidla nárok na odpočítanie DPH z obstarania zariadenia. Predaj prebytočnej elektriny do siete je zdaniteľným plnením so zníženou sadzbou DPH 19 %, ktorá sa na dodanie elektriny uplatňuje, keďže elektrina sa považuje za tovar.
Pri kombinácii vlastnej spotreby a predaja treba nárok na odpočítanie posúdiť podľa reálneho využitia. Ak by časť elektriny slúžila na nezdaniteľné účely, odpočítanie sa kráti. Presné pravidlá pri odpočítaní dane z majetku využívaného aj mimo podnikania sme rozobrali v článku o odpočítaní DPH pri firemnom aute, logika pomeru je obdobná.
Prečo budú firmy od roku 2026 platiť spotrebnú daň aj za vlastnú elektrinu?
Najvýraznejšia zmena sa týka spotrebnej dane z elektriny. Od roku 2026 ju firmy platia aj z elektriny, ktorú vyrobia a samy spotrebujú vo vlastnej prevádzke – teda nielen z tej, ktorú predajú. Sadzba dane je 1,32 eura za MWh. Ide o zmenu filozofie: vlastná výroba už nie je automaticky mimo dosahu spotrebnej dane.
Dôležitá je však hranica. Elektrina vyrobená zariadením s inštalovaným výkonom do 50 kW je od spotrebnej dane oslobodená a výrobca nemá v tomto smere žiadne povinnosti. Túto hranicu zákon od septembra 2025 zvýšil z pôvodných 10 kW na 50 kW. Väčšina malých firemných striech tak zostáva bez dane; povinnosti vznikajú až pri väčších inštaláciách.
Kto sa musí registrovať na colnom úrade?
Ak inštalovaný výkon presiahne 50 kW, subjekt sa podľa zákona o spotrebnej dani z elektriny stáva elektroenergetickým podnikom – bez ohľadu na to, či je či nie je podnikateľom. S tým sú spojené registračné povinnosti: firma sa musí zaregistrovať na miestne príslušnom colnom úrade a pri vzniku daňovej povinnosti podávať daňové priznania k spotrebnej dani.
Príklad: firma s výrobnou halou a strešnou fotovoltikou s výkonom 120 kW, ktorá elektrinu spotrebúva sama, sa musí registrovať na colnom úrade a spotrebnú daň priznávať, aj keď do siete nič nepredáva. Naopak, malý eshop so strechou 20 kW nemá zo spotrebnej dane žiadne povinnosti. Túto administratívu je rozumné zohľadniť už pri projektovaní zariadenia.
Aké dotácie môže firma na fotovoltiku získať?
Pre mikro, malé a stredné podniky je určený program Zelená podnikom pod správou Slovenskej inovačnej a energetickej agentúry (SIEA). Firmy môžu získať poukážku na inštaláciu zariadení z obnoviteľných zdrojov až do výšky 50 000 eur, pričom podpora pokrýva 40 % oprávnených nákladov, a pri preukázateľne vysokej vlastnej spotrebe (nad 80 % vyrobenej elektriny) až 45 %. Súčasťou je aj príspevok na energetický audit do 2 500 eur, ktorý je zároveň podmienkou získania poukážky.
Dôležité je, že dotácia sa dá kombinovať so zrýchlenými odpismi, takže daňový a dotačný efekt sa nevylučujú. SIEA avizovala ďalšiu etapu prijímania žiadostí v roku 2026; presný termín zverejňuje na stránke projektu, preto sa oplatí sledovať ho a mať pripravený projekt aj audit vopred.
Ako to celé zohľadniť v návratnosti investície?
Reálna návratnosť fotovoltiky nie je len rozdiel medzi cenou zariadenia a úsporou na elektrine. Do výpočtu patrí daňový štít z odpisov, prípadná dotácia, odpočítanie DPH, ale aj náklady na spotrebnú daň a administratívu pri výkone nad 50 kW. Až súčet týchto vplyvov ukáže, kedy sa investícia skutočne vráti.
Odporúčame preto pripraviť si prepočet na celú dobu životnosti zariadenia a jednotlivé roky posudzovať samostatne – prvé roky s vyššími odpismi vyzerajú inak než roky neskoršie. Vďaka tomu sa vyhnete tomu, že sa necháte zlákať len na hrubú úsporu, a rozhodnete sa na základe čistého, po zdanení počítaného prínosu.
Zvažujete fotovoltiku pre firmu a chcete vedieť, ako ju správne odpísať, získať dotáciu a vyhnúť sa prekvapeniu pri spotrebnej dani? Prejdeme si to s vami na mieru.
Časté otázky
Musí firma platiť spotrebnú daň z elektriny z vlastnej fotovoltiky?
Od roku 2026 áno, ak inštalovaný výkon presahuje 50 kW – daň sa vzťahuje aj na elektrinu spotrebovanú vo vlastnej prevádzke a sadzba je 1,32 eura za MWh. Zariadenia do 50 kW vrátane sú od spotrebnej dane oslobodené a nemajú s ňou spojené žiadne povinnosti. Väčšina malých firemných inštalácií tak zostáva mimo tejto dane.
Ako dlho sa fotovoltika odpisuje?
Závisí od komponentu. Panely patria do 2. odpisovej skupiny a odpisujú sa šesť rokov, menič prúdu do 3. skupiny na osem rokov a nosná konštrukcia pevne spojená so zemou do 5. skupiny až na dvadsať rokov. Zariadenie sa preto odpisuje po častiach, nie ako jeden celok, čo výrazne ovplyvňuje rýchlosť premietnutia do nákladov.
Dá sa dotácia na fotovoltiku spojiť s odpismi?
Áno. Poukážka z programu Zelená podnikom sa dá kombinovať so zrýchlenými odpismi, takže dotačný a daňový efekt sa navzájom nevylučujú. Podmienkou získania poukážky je energetický audit, na ktorý program prispieva do 2 500 eur. Ďalšiu etapu žiadostí SIEA avizovala na rok 2026.