Dovoz tovaru z Číny a ďalších tretích krajín sa od 1. júla 2026 predražuje: Európska únia ruší oslobodenie zásielok s colnou hodnotou do 150 eur od dovozného cla a v prechodnom období zavádza dočasné paušálne clo 3 eurá za každú tovarovú položku. DPH pri dovoze platíte tak či tak, bez ohľadu na hodnotu zásielky. Ak nakupujete tovar na ďalší predaj, tieto zmeny vám priamo zasiahnu do nákladovej kalkulácie aj cenotvorby.
Čo sa mení pri zásielkach do 150 eur od júla 2026?
Doteraz platilo, že malé zásielky s colnou hodnotou do 150 eur boli oslobodené od dovozného cla. Neznamenalo to však oslobodenie od dane – DPH sa pri dovoze z krajín mimo EÚ vyberá pri každej zásielke bez ohľadu na jej hodnotu už od roku 2021, keď zaniklo staré oslobodenie zásielok do 22 eur.
Od 1. júla 2026 sa ruší aj oslobodenie od cla. V prechodnom období, ktoré má trvať zhruba do polovice roka 2028, sa uplatňuje zjednodušené paušálne clo 3 eurá. Kľúčový detail: clo sa počíta za každý druh tovaru v zásielke, nie za celý balík. Ak si teda objednáte v jednej zásielke tričko aj slúchadlá ako dve rôzne položky, zaplatíte 6 eur cla, nie 3.
Ak dovážate tovar na ďalší predaj, tieto pravidlá si najprv premietnite do kalkulácie. Súvisí s tým aj to, kedy vám vzniká povinnosť sa registrovať a odvádzať daň – oplatí sa poznať aktuálne pravidlá registrácie na DPH aj to, ako sa určuje miesto dodania tovaru pri cezhraničných obchodoch.
Ako sa počíta DPH pri dovoze tovaru?
DPH pri dovoze sa vypočíta zo základu, ktorý tvorí colná hodnota tovaru, pripočítané clo a náklady na prepravu a poistenie až po miesto vstupu do EÚ. Na tento základ sa aplikuje slovenská sadzba dane – od 1. januára 2025 je základná sadzba 23 %.
Príklad: Doveziete tovar v colnej hodnote 400 eur, preprava 40 eur, clo podľa sadzobníka 20 eur. Základ pre DPH je 460 eur a daň pri sadzbe 23 % predstavuje 105,80 eura. Ak ste platiteľom DPH a tovar používate na svoje zdaniteľné plnenia, túto daň si spravidla odpočítate, takže reálnym nákladom zostáva clo a obstarávacia cena tovaru.
Čo je režim IOSS a kedy sa oplatí?
Import One-Stop Shop (IOSS) je zjednodušený režim pre diaľkový predaj dovážaného tovaru v zásielkach do 150 eur. Predajca alebo online platforma vyberie DPH už pri pokladni v e-shope a zásielka potom prejde colnicou bez toho, aby daň dodatočne vymeriaval colný orgán alebo prepravca. Väčšina veľkých čínskych platforiem tento režim používa.
Ak zásielka pod IOSS nespadá, DPH sa vyberie až pri dovoze – typicky ju za vás zaplatí prepravca a k tomu pripočíta poplatok za colné vybavenie. Podobnú logiku jedného priznania pre celú EÚ poznáte aj z predaja smerom von; ako funguje pri vývoze tovaru koncovým zákazníkom, sme rozobrali v článku o režime OSS pre e-shopy.
Ako je to s clom pri zásielkach nad 150 eur?
Pri tovare s colnou hodnotou nad 150 eur sa paušálne clo neuplatňuje. Namiesto neho sa vyrubí štandardné clo podľa druhu tovaru, ktoré určuje spoločný colný sadzobník EÚ (TARIC). Sadzba sa líši od nuly po niekoľko desiatok percent podľa toho, o aký tovar ide a odkiaľ pochádza.
Na takúto zásielku sa podáva colné vyhlásenie a vzniká colný dlh, ktorý musíte uhradiť pred prepustením tovaru do voľného obehu. Až potom sa nad clo a colnú hodnotu vyčísli DPH pri dovoze.
Aké doklady potrebujete a ako dovoz zaúčtovať?
Pri účtovaní dovozu je základom colné vyhlásenie (JCD), faktúra od zahraničného dodávateľa a doklad o zaplatení DPH pri dovoze. Zaplatené clo, ako aj prepravné do miesta vstupu, vstupujú do obstarávacej ceny tovaru – nie sú samostatným nákladom, ale zvyšujú hodnotu zásob.
Platiteľ DPH si daň zaplatenú pri dovoze odpočíta na základe dovozného colného rozhodnutia, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom mu vznikol nárok. Doklady si preto starostlivo archivujte – pri kontrole sa práve nimi preukazuje oprávnenosť odpočtu.
Na čo si dať pozor pri e-shope a prepredaji?
Od novembra 2026 sa k clu má pridať ešte manipulačný poplatok približne 2 eurá za zásielku, ktorý má pokryť administratívu colných orgánov. Pri lacnom tovare s vysokou frekvenciou objednávok to citeľne mení maržu, preto rátajte s celkovou colnou a daňovou záťažou už pri tvorbe cien.
Pozor si dajte aj na podhodnocovanie colnej hodnoty. Uvádzanie nižšej ceny, než akú ste reálne zaplatili, je porušením colných predpisov s rizikom sankcií a dodatočného vymerania. Rovnako dbajte na správne zatriedenie tovaru do colného sadzobníka – nesprávny kód môže znamenať zlú sadzbu cla aj DPH.
Neistota okolo ciel, DPH pri dovoze a režimu IOSS dokáže poriadne rozhodiť kalkuláciu marže. Radi vám nastavíme dovoz a účtovanie tak, aby ste platili presne toľko, koľko máte, a nič navyše.
Časté otázky
Platím clo aj DPH pri každom balíku z Číny?
DPH pri dovoze z krajín mimo EÚ platíte pri každej zásielke bez ohľadu na jej hodnotu. Clo sa doteraz pri zásielkach do 150 eur neplatilo, no od 1. júla 2026 sa oslobodenie ruší a v prechodnom období pribúda paušálne clo 3 eurá za tovarovú položku. Pri drahšom tovare nad 150 eur sa uplatní štandardné clo podľa colného sadzobníka.
Čo znamená, že sa clo počíta za položku, a nie za balík?
Paušálne clo 3 eurá sa vyrubuje za každý samostatný druh tovaru uvedený v colnom vyhlásení. Ak v jednej zásielke skombinujete napríklad oblečenie, elektroniku a doplnky ako tri rôzne položky, zaplatíte 9 eur cla, nie 3. Pri objednávkach s viacerými druhmi tovaru preto celková suma cla rýchlo narastá.
Ako si ako platiteľ DPH odpočítam daň zaplatenú pri dovoze?
DPH zaplatenú pri dovoze si platiteľ odpočíta na základe dovozného colného rozhodnutia v období, keď mu vznikol nárok, ak tovar používa na svoje zdaniteľné plnenia. Podmienkou je, že disponujete platným colným dokladom a tovar reálne súvisí s vaším podnikaním. Doklady o dovoze a zaplatení dane si preto uchovajte pre prípad daňovej kontroly.