Chyba v náležitostiach faktúry
Najčastejšou chybou, s ktorou sa stretávajú účtovníci pri kontrole faktúr, je chýbajúci alebo nesprávny údaj v povinných náležitostiach. Bežne chýbajúce položky sú: nesprávny alebo vynechaný dátum dodania, chybné IČ DPH odberateľa, nezrozumiteľný alebo príliš všeobecný popis plnenia.
Táto chyba má priamy daňový dopad: odberateľ, ktorý prijal faktúru s chybou, nemôže si na jej základe uplatniť odpočet DPH. Faktúra buď musí byť opravená dodávateľom, alebo vydaný opravný doklad. Oba scenáre zdržia platbu a zaťažia administratívu oboch strán.
Nesprávna sadzba DPH
Slovensko má od roku 2025 tri sadzby DPH: základnú sadzbu 23 %, zníženú 5 % a zníženú 19 %. Každá sadzba sa vzťahuje na presne definované kategórie tovarov a služieb. Problém nastáva vtedy, keď podnikateľ zaradí plnenie pod nesprávnu sadzbu — buď z nepozornosti, alebo pre neznalosti konkrétneho pravidla.
Zle uplatnená sadzba DPH môže viesť k doplatku dane, penále a úrokom z omeškania. Pri daňovej kontrole je toto jedna z prvých oblastí, ktorú kontrolóri skúmajú. Ak si nie ste istí, pod akú sadzbu vaše plnenie patrí, konzultácia s účtovníkom alebo daňovým poradcom je jednoznačne lacnejšia než následné vysporiadanie s daňovým úradom.
Faktúra vystavená v nesprávnom zdaňovacom období
Dátum vzniku daňovej povinnosti určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia faktúra patrí. Ak podnikateľ dodá tovar alebo dokončí zákazku v decembri, ale faktúru vystaví až v januári, zaúčtuje toto plnenie do nesprávneho obdobia. Výsledkom je skreslený hospodársky výsledok za predchádzajúci rok a potenciálne aj nesprávne daňové priznanie.
Zákon o dani z príjmov aj zákon o DPH sú v tomto ohľade jasné: relevantné je obdobie, v ktorom plnenie reálne prebehlo, nie kedy bola faktúra vystavená. Preto je dôležité faktúry vystavovať bezodkladne a zaúčtovávať ich do správneho obdobia.
Záručné a preddavkové faktúry bez správneho zaúčtovania
Preddavkové faktúry (zálohové platby) majú v systéme DPH osobitné postavenie. Pri prijatí preddavku vzniká platiteľovi DPH daňová povinnosť okamžite — nie až po dodaní tovaru alebo služby. To znamená, že DPH z prijatého preddavku treba odviesť v tom zdaňovacom období, v ktorom bola záloha prijatá.
Mnohé firmy toto pravidlo podceňujú a DPH z preddavku odvádzajú až pri vystavení záverečnej faktúry. To je chyba, ktorá môže viesť k dorubeniu dane za príslušné obdobia.
Chýbajúce číslovanie faktúr
Zákon o DPH vyžaduje, aby faktúry mali poradové číslo, ktoré ich jednoznačne identifikuje. Číslovanie musí byť súvislé a bez medzier. Ak firma napr. omylom vynechá číslo alebo vystaví dve faktúry s rovnakým číslom, môže to pri kontrole vyvolať otázky o úplnosti evidencie.
Riešenie je jednoduché: používať fakturačný softvér, ktorý čísluje automaticky a nedovolí duplicitu ani medzery v číselnom rade.
Uchovávanie faktúr
Zákon o účtovníctve a zákon o dani z príjmov vyžadujú uchovávanie účtovných dokladov vrátane faktúr po dobu 10 rokov. Rovnaká lehota platí pre daňové doklady podľa zákona o DPH. Faktúry uložené len ako e-mailové prílohy bez zálohy alebo v papierovej forme bez ochrany pred poškodením nespĺňajú požiadavky zákona. Podnikateľ zodpovedá za to, že doklady sú k dispozícii počas celej archivačnej lehoty.
Záver
Väčšina chýb vo fakturácii nevzniká úmyselne — sú výsledkom zhonu, nepozornosti alebo zastaraných pracovných postupov. Riešenie je systematické: jasné interné pravidlá, spoľahlivý fakturačný softvér a pravidelná kontrola dokladov pred odoslaním. Investovaný čas do nastavenia procesov sa vráti v podobe menšieho stresu, korektne vedených kníh a nižšieho rizika pri daňovej kontrole.
Nie ste si istí, či sú vaše faktúry bez chýb a v súlade so zákonom?