Chyba v náležitostiach faktúry
Najčastejšou chybou, s ktorou sa stretávajú účtovníci pri kontrole faktúr, je chýbajúci alebo nesprávny údaj v povinných náležitostiach. Bežne chýbajúce položky sú: nesprávny alebo vynechaný dátum dodania, chybné IČ DPH odberateľa, nezrozumiteľný alebo príliš všeobecný popis plnenia.
Táto chyba má priamy daňový dopad: odberateľ, ktorý prijal faktúru s chybou, nemôže si na jej základe uplatniť odpočet DPH. Faktúra buď musí byť opravená dodávateľom, alebo vydaný opravný doklad. Oba scenáre zdržia platbu a zaťažia administratívu oboch strán.
Nesprávna sadzba DPH
Slovensko má od roku 2025 tri sadzby DPH: základnú sadzbu 23 %, zníženú 5 % a zníženú 19 %. Každá sadzba sa vzťahuje na presne definované kategórie tovarov a služieb. Problém nastáva vtedy, keď podnikateľ zaradí plnenie pod nesprávnu sadzbu — buď z nepozornosti, alebo pre neznalosti konkrétneho pravidla.
Zle uplatnená sadzba DPH môže viesť k doplatku dane, penále a úrokom z omeškania. Pri daňovej kontrole je toto jedna z prvých oblastí, ktorú kontrolóri skúmajú. Ak si nie ste istí, pod akú sadzbu vaše plnenie patrí, konzultácia s účtovníkom alebo daňovým poradcom je jednoznačne lacnejšia než následné vysporiadanie s daňovým úradom.
Faktúra vystavená v nesprávnom zdaňovacom období
Dátum vzniku daňovej povinnosti určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia faktúra patrí. Ak podnikateľ dodá tovar alebo dokončí zákazku v decembri, ale faktúru vystaví až v januári, zaúčtuje toto plnenie do nesprávneho obdobia. Výsledkom je skreslený hospodársky výsledok za predchádzajúci rok a potenciálne aj nesprávne daňové priznanie.
Zákon o dani z príjmov aj zákon o DPH sú v tomto ohľade jasné: relevantné je obdobie, v ktorom plnenie reálne prebehlo, nie kedy bola faktúra vystavená. Preto je dôležité faktúry vystavovať bezodkladne a zaúčtovávať ich do správneho obdobia.
Záručné a preddavkové faktúry bez správneho zaúčtovania
Preddavkové faktúry (zálohové platby) majú v systéme DPH osobitné postavenie. Pri prijatí preddavku vzniká platiteľovi DPH daňová povinnosť okamžite — nie až po dodaní tovaru alebo služby. To znamená, že DPH z prijatého preddavku treba odviesť v tom zdaňovacom období, v ktorom bola záloha prijatá.
Mnohé firmy toto pravidlo podceňujú a DPH z preddavku odvádzajú až pri vystavení záverečnej faktúry. To je chyba, ktorá môže viesť k dorubeniu dane za príslušné obdobia.
Chýbajúce číslovanie faktúr
Zákon o DPH vyžaduje, aby faktúry mali poradové číslo, ktoré ich jednoznačne identifikuje. Číslovanie musí byť súvislé a bez medzier. Ak firma napr. omylom vynechá číslo alebo vystaví dve faktúry s rovnakým číslom, môže to pri kontrole vyvolať otázky o úplnosti evidencie.
Riešenie je jednoduché: používať fakturačný softvér, ktorý čísluje automaticky a nedovolí duplicitu ani medzery v číselnom rade.
Uchovávanie faktúr
Zákon o účtovníctve a zákon o dani z príjmov vyžadujú uchovávanie účtovných dokladov vrátane faktúr po dobu 10 rokov. Rovnaká lehota platí pre daňové doklady podľa zákona o DPH. Faktúry uložené len ako e-mailové prílohy bez zálohy alebo v papierovej forme bez ochrany pred poškodením nespĺňajú požiadavky zákona. Podnikateľ zodpovedá za to, že doklady sú k dispozícii počas celej archivačnej lehoty.
Záver
Väčšina chýb vo fakturácii nevzniká úmyselne — sú výsledkom zhonu, nepozornosti alebo zastaraných pracovných postupov. Riešenie je systematické: jasné interné pravidlá, spoľahlivý fakturačný softvér a pravidelná kontrola dokladov pred odoslaním. Investovaný čas do nastavenia procesov sa vráti v podobe menšieho stresu, korektne vedených kníh a nižšieho rizika pri daňovej kontrole.
Nie ste si istí, či sú vaše faktúry bez chýb a v súlade so zákonom?
Časté otázky
Čo sa stane, ak má faktúra chybu v povinných náležitostiach?
Ak faktúra obsahuje chybu v povinných náležitostiach, napríklad nesprávne IČ DPH, chýbajúci dátum dodania alebo nezrozumiteľný popis plnenia, odberateľ si na jej základe nemôže uplatniť odpočet DPH. Faktúra musí byť opravená dodávateľom alebo treba vydať opravný doklad.
Aké sadzby DPH platia na Slovensku od roku 2025?
Od roku 2025 má Slovensko tri sadzby DPH: základnú 23 %, zníženú 5 % a zníženú 19 %. Každá sa vzťahuje na presne definované kategórie tovarov a služieb a nesprávne zaradenie plnenia môže viesť k doplatku dane, penále a úrokom z omeškania.
Ako dlho treba uchovávať faktúry?
Zákon o účtovníctve a zákon o dani z príjmov vyžadujú uchovávanie účtovných dokladov vrátane faktúr po dobu 10 rokov; rovnaká lehota platí pre daňové doklady podľa zákona o DPH.