Benefitná karta je pre zamestnanca nepeňažný príjem, takže spravidla podlieha dani z príjmov aj odvodom rovnako ako mzda. Daň ani odvody nezvýši len vtedy, keď sa zmestí do niektorého oslobodenia — najmä do nepeňažného plnenia do 500 eur ročne podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov alebo do osobitne oslobodených príspevkov na rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa.
Firmy dnes lákajú a udržiavajú ľudí kartami do fitness, kafetériovými systémami, poukážkami na wellness či kultúru. Z pohľadu mzdára však nie je jedno, akú formu benefit má a z akého titulu sa poskytuje. Rovnaká karta môže byť pre jedného zamestnanca celkom oslobodená a pre druhého zdanená, ak už ročný limit vyčerpal.
V tomto texte sa na benefity pozrieme z praktickej strany: kedy sa pripočítajú k hrubej mzde, koľko na nich reálne zaplatíte na daniach a odvodoch a ako ich nastaviť tak, aby dávali zmysel firme aj zamestnancovi.
Prečo je benefitná karta pre zamestnanca zdaniteľný príjem?
Zákon o dani z príjmov považuje za príjem zo závislej činnosti nielen mzdu, ale aj nepeňažné plnenia, ktoré zamestnanec dostane v súvislosti s prácou. Karta do fitnessu, permanentka či poukážka má vyčísliteľnú hodnotu, takže sa v zásade pripočíta k hrubej mzde a zdaní sa spolu s ňou. Zamestnanec z nej odvedie daň aj poistné, akoby dostal peniaze.
Presne v tomto sa benefit líši od bežnej predstavy „darčeka od firmy“. Ak neexistuje konkrétne oslobodenie, karta zvýši vymeriavací základ na odvody aj základ dane. Preto je dôležité poznať tituly, pri ktorých zákon robí výnimku — tým sa dostávame k jadru celej témy. Širší pohľad na to, kedy benefit šetrí a kedy naopak zdraží, nájdete v článku o zamestnaneckých benefitoch a dani z príjmov.
Ako funguje oslobodenie nepeňažného plnenia do 500 eur?
Najuniverzálnejšou výnimkou je oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ môže poskytnúť nepeňažné plnenie v úhrne najviac 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov a táto suma je oslobodená od dane a tým aj od odvodov. Práve pod ňu sa dá podradiť veľa foriem: darčekové a benefitné poukážky, členské karty, vstupné na kultúru a šport, teambuildingy či úhrada životného poistenia.
Oslobodenie má však jednu zásadnú podmienku: výdavok na toto plnenie nesmie byť u zamestnávateľa uplatnený ako daňový výdavok. Firma teda získa spokojnejšieho zamestnanca bez odvodového zaťaženia, no benefit si nezníži základ dane. Ide o vedomý kompromis, ktorý má zmysel najmä pri menších, „príjemných“ benefitoch. Príklad: ak dáte zamestnancovi ročnú kartu Multisport za 480 eur a neuplatníte ju do nákladov, zmestí sa do limitu a je pre neho úplne čistá.
Ktoré benefity majú vlastný daňový režim (rekreácia, šport, stravovanie)?
Popri univerzálnom limite existujú aj benefity s vlastnými pravidlami. Príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce je oslobodený, ak zamestnávateľ preplatí 55 % oprávnených výdavkov, najviac 275 eur ročne. Pre firmy nad 49 zamestnancov je pritom povinný. Obdobne funguje príspevok na športovú činnosť dieťaťa podľa § 152b — tiež 55 % a najviac 275 eur ročne.
Samostatnou kategóriou je stravovanie. Príspevok zamestnávateľa na stravu je do zákonného limitu oslobodený od dane aj odvodov, či už má formu stravovacej poukážky alebo finančného príspevku. Rozdiely medzi nimi sme rozobrali v článku o gastrolístkoch a finančnom príspevku na stravu. Práve kombináciou týchto titulov vie firma dať zamestnancovi citeľnú hodnotu bez toho, aby ju „zjedli“ dane.
Koľko reálne stojí benefit nad limit na daniach a odvodoch?
Ak benefit nespadá pod žiadne oslobodenie, jeho hodnota sa pripočíta k hrubej mzde a prejde celým kolobehom odvodov. Zamestnanec z neho odvedie približne 13,4 % na svojich odvodoch a preddavok na daň 19 %, zamestnávateľa navyše nad hrubú sumu stojí ešte vyše 35 % na jeho odvodoch.
V praxi to znamená, že ak chcete zamestnancovi doručiť čistú hodnotu 100 eur zdaneným benefitom, reálny náklad firmy je citeľne vyšší než 135 eur. Preto sa oplatí najprv vyčerpať oslobodené tituly a až potom siahnuť po zdanených benefitoch. Súvislosť medzi hrubou a čistou hodnotou sme podrobne rozobrali v texte o tom, koľko reálne stojí čistá mzda.
Čo si z benefitov môže dať firma do nákladov?
Daňová uznateľnosť závisí od titulu. Príspevok na rekreáciu a na športovú činnosť dieťaťa je pre zamestnávateľa daňovým výdavkom v rozsahu, v akom ho zákon umožňuje či ukladá. Rovnako sú daňovým výdavkom benefity, ktoré zamestnancovi zdaníte ako jeho príjem a máte ich dohodnuté v pracovnej, kolektívnej zmluve alebo vnútornom predpise.
Naopak pri oslobodení do 500 eur je to presne opačne: benefit je pre zamestnanca čistý, ale firma si ho do daňových výdavkov dať nemôže. Toto je kľúčové rozhodnutie, ktoré treba spraviť vedome — buď oslobodenie pre zamestnanca, alebo daňový náklad pre firmu, nie oboje naraz.
Ako nastaviť benefity, aby dávali zmysel firme aj zamestnancovi?
Najlepšie výsledky prináša kombinácia oslobodených titulov. Zamestnancovi viete bez dane a odvodov poskytnúť 500 eur nepeňažného plnenia, k tomu 275 eur na rekreáciu a prípadne 275 eur na šport dieťaťa. Spolu tak dostane hodnotu, ktorá by v podobe hrubej mzdy podliehala plným odvodom.
Dôležité je viesť evidenciu čerpania limitov, keďže hranica 500 eur platí v úhrne od všetkých zamestnávateľov a jej dodržanie zodpovedá zamestnanec vlastným vyhlásením. Pri kafetériových systémoch sa oplatí vopred nastaviť, ktoré položky idú do oslobodenia a ktoré sa zdania, aby mzdár na konci roka nemusel dodaňovať prekročené sumy.
Neviete, či konkrétnu benefitnú kartu zdaniť, alebo ju zmestiť do oslobodenia? Pomôžeme vám nastaviť benefity aj ich evidenciu tak, aby boli výhodné pre firmu aj pre zamestnancov.
Časté otázky
Je karta Multisport oslobodená od dane?
Sama o sebe nie — ako nepeňažný príjem sa štandardne pripočíta k hrubej mzde a zdaní. Oslobodiť ju však viete, ak ju zahrniete do nepeňažného plnenia do 500 eur ročne podľa § 5 ods. 7 písm. o) a jej hodnotu neuplatníte ako daňový výdavok firmy. Pri dodržaní týchto podmienok je pre zamestnanca bez dane aj odvodov.
Do akej sumy je oslobodený príspevok na rekreáciu?
Oslobodený je príspevok vo výške 55 % oprávnených výdavkov, najviac 275 eur za rok. Pre zamestnávateľov s viac než 49 zamestnancami je poskytovanie povinné, menšie firmy ho poskytnúť môžu dobrovoľne. Aby zamestnanec dostal plných 275 eur, musí preukázať oprávnené výdavky aspoň 500 eur.
Počíta sa benefit do vymeriavacieho základu na odvody?
Závisí to od toho, či je zdaniteľný. Ak benefit nespadá pod žiadne oslobodenie, pripočíta sa k hrubej mzde a vstupuje do vymeriavacieho základu na zdravotné aj sociálne poistenie. Ak je od dane oslobodený — napríklad v rámci limitu 500 eur alebo príspevku na rekreáciu — do vymeriavacieho základu nevstupuje.