Auto je pri kontrole jedným z prvých miest, kam sa daňový úrad pozrie — a zároveň miestom, kde firmy najčastejšie strácajú výdavky pre chýbajúcu evidenciu. V roku 2026 pribudla dôležitá zmena: pri osobných autách používaných aj súkromne sa paušálny odpočet DPH znížil z 80 % na 50 %. Kniha jázd sa tak z formality mení na nástroj, ktorý rozhoduje o tom, koľko z auta reálne uplatníte.
Kedy je kniha jázd povinná a kedy sa jej dá vyhnúť?
Kniha jázd nie je samoúčelná byrokracia — je to dôkaz, že vozidlo slúži podnikaniu. Pri dani z príjmov ju potrebujete vždy, keď pohonné látky uplatňujete podľa reálnej spotreby: eviduje dátum jazdy, odkiaľ kam, účel, počet kilometrov a stav tachometra. Bez nej daňový úrad výdavky na palivo aj súvislosť auta s podnikaním spochybní.
Existuje však cesta, ako sa evidencii každej jazdy vyhnúť — paušál na pohonné látky vo výške 80 % z celkového nákupu. Pri ňom knihu jázd viesť nemusíte, stačí preukázať stav tachometra na začiatku a na konci obdobia a doklady o nákupe PHM. O odpočte DPH pri firemnom aute a jeho nových pravidlách sme písali samostatne v článku o odpočte DPH pri firemnom aute.
Ako uplatniť pohonné látky do daňových výdavkov?
Zákon o dani z príjmov v §19 ods. 2 písm. l) ponúka tri spôsoby a je len na vás, ktorý si zvolíte. Prvý vychádza zo spotreby uvedenej v technickom preukaze prepočítanej cenou paliva v čase nákupu, pričom táto spotreba sa navyšuje o 20 %; tento spôsob vyžaduje knihu jázd. Druhý sa opiera o satelitný systém sledovania (GPS), ktorý zaznamenáva jazdy aj spotrebu.
Tretí je spomínaný paušál 80 % z preukázaného nákupu PHM. Príklad: ak firma za rok natankovala palivo za 3 000 eur, do výdavkov si pri paušále dá 2 400 eur bez toho, aby viedla knihu jázd. Zvyšných 20 % predstavuje predpokladané súkromné použitie. Ktorý spôsob je výhodnejší, závisí od toho, koľko naozaj jazdíte služobne — pri prevažne firemnom využití býva evidencia skutočnej spotreby štedrejšia.
Čo sa mení pri odpočte DPH od roku 2026?
Tu prišla najväčšia novinka. Do konca roka 2025 si platiteľ mohol pri aute používanom aj súkromne odpočítať DPH paušálne vo výške 80 %. Od 1. januára 2026 sa pre osobné automobily kategórie M1 (a motocykle) zaviedol nový režim: paušálny odpočet DPH klesol na 50 %, a to nielen z kúpy vozidla, ale aj zo súvisiacich plnení — paliva, servisu, náhradných dielov či parkovného.
Plný, 100 % odpočet je po novom možný len vtedy, ak auto používate výlučne na podnikanie a vediete elektronickú knihu jázd s predpísanými údajmi. Kto takúto evidenciu nevedie, odpočíta z auta aj z paliva len polovicu DPH. Nové obmedzenie na 50 % sa týka len osobných automobilov kategórie M1 (a motocyklov); nákladné vozidlá kategórie N doň nespadajú a DPH si pri nich odpočítavate podľa skutočného rozsahu použitia na podnikanie. Pozor teda na dva rôzne „osemdesiatky“: 80 % pri palive stále platí pre daň z príjmov, no pri DPH osobného auta ho od roku 2026 nahradilo 50 %.
Ako sa odpisuje firemné auto a čo je limit 48 000 eur?
Osobný automobil patrí do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania štyri roky. Vstupnú cenu teda rozložíte rovnomerne alebo zrýchlene do štyroch rokov; pri elektromobiloch je odpisová doba kratšia. Ako správne zaradiť a odpisovať majetok, sme rozobrali v článku o daňových odpisoch majetku.
Pri drahších autách však zákon uplatňovanie odpisov obmedzuje. Ak má osobné auto vstupnú cenu 48 000 eur a viac, sleduje sa, či firma vykazuje dostatočný základ dane: ročný odpis nad rámec sumy zodpovedajúcej limitu 48 000 eur (teda 12 000 eur ročne) musí byť pokrytý ziskom. Ak je základ dane nižší, o rozdiel sa základ dane zvyšuje. Luxusné auto tak neprináša plný daňový efekt, kým firma nezarába dostatočne.
Ako je to so súkromným autom na služobnej ceste?
Nie každé auto musí byť vo firme. Konateľ či zamestnanec môže na pracovnú cestu použiť vlastné vozidlo a firma mu preplatí základnú náhradu za kilometer plus náhradu za spotrebované palivo. Od 1. januára 2026 je základná náhrada pri osobnom aute 0,313 eura za kilometer (predtým 0,296 eura). Táto suma pokrýva opotrebenie, poistenie a opravy; palivo sa uhrádza osobitne podľa spotreby a doloženej ceny.
Príklad: pri služobnej ceste dlhej 300 km dostane zamestnanec základnú náhradu 93,90 eura plus preplatené palivo. Pre firmu je to často jednoduchšie než zaraďovať auto do majetku. Podrobnosti a výpočet nájdete v článku o súkromnom aute na služobnej ceste.
Ako si nastaviť evidenciu, aby náklady obstáli pri kontrole?
Základom je rozhodnúť sa vopred pre jeden režim a držať sa ho. Ak stavíte na paušál 80 % pri palive, dôsledne evidujte stav tachometra a odkladajte všetky bločky z tankovania. Ak chcete plný odpočet DPH, elektronická kniha jázd musí byť úplná — každá jazda s dátumom, trasou a účelom, inak nárok klesá na 50 %.
Najčastejšia chyba je miešanie súkromných a firemných jázd bez akéhokoľvek záznamu. Pri kontrole potom firma nevie preukázať ani spotrebu, ani podnikateľský účel, a výdavky padnú. Ak si nie ste istí, ktorý režim sa vám oplatí, prepočítajte si oba na reálnych číslach vášho vozidla ešte pred prvým tankovaním v roku.
Neviete sa rozhodnúť medzi knihou jázd, paušálom a plným odpočtom DPH pri vašom aute? Prepočítame vám obe možnosti na reálnych číslach a nastavíme evidenciu tak, aby vám pri kontrole nič nespadlo.
Časté otázky
Musím pri firemnom aute viesť knihu jázd?
Pri dani z príjmov len vtedy, ak palivo uplatňujete podľa skutočnej spotreby alebo GPS. Ak zvolíte paušál 80 % z nákupu PHM, knihu jázd viesť nemusíte — stačí stav tachometra na začiatku a konci obdobia a doklady o tankovaní. Pre plný, 100 % odpočet DPH je však od roku 2026 elektronická kniha jázd nutná.
Koľko DPH si odpočítam z auta používaného aj súkromne v roku 2026?
Od 1. januára 2026 pri osobnom aute kategórie M1 paušálne 50 % DPH, a to aj z paliva, servisu a parkovného. Plných 100 % je možných len pri výlučne podnikateľskom použití a vedení elektronickej knihy jázd. Toto obmedzenie sa týka len osobných automobilov kategórie M1; pri nákladných vozidlách kategórie N si DPH odpočítavate podľa skutočného rozsahu podnikateľského použitia.
Ako sa uplatní súkromné auto zamestnanca na služobnej ceste?
Zamestnanec dostane základnú náhradu 0,313 eura za kilometer (od 1. 1. 2026) a k tomu náhradu za spotrebované palivo podľa spotreby v technickom preukaze a doloženej ceny. Auto sa nezaraďuje do obchodného majetku firmy, čo býva administratívne jednoduchšie.