Keď e-shop prekročí ročnú hranicu 10 000 eur z cezhraničného predaja koncovým zákazníkom v EÚ, musí odvádzať DPH platnú v krajine zákazníka. Režim OSS (One Stop Shop) to zjednodušuje – namiesto registrácie v každej krajine vybavíte všetko jedným priznaním zo Slovenska. Tento článok vysvetľuje, kedy hranica vzniká, ako OSS funguje a na ktoré pasce si dať pozor.
Čo je predaj na diaľku
Predaj na diaľku znamená predaj tovaru koncovým zákazníkom (nepodnikateľom) v inej krajine EÚ – teda typický e-shop predávajúci občanom. Kým je objem takéhoto predaja nízky, uplatňujete slovenskú DPH. Po prekročení stanovenej hranice sa miesto zdanenia presúva do krajiny zákazníka a vy musíte odviesť DPH platnú v jeho štáte. Téme, kde vzniká DPH pri cezhraničnom predaji tovaru, sme sa venovali podrobnejšie v samostatnom článku. Rovnaké pravidlo sa vzťahuje aj na digitálne a elektronické služby poskytované občanom v iných krajinách EÚ.
Hranica 10 000 eur
Kľúčové číslo je 10 000 eur ročne. Ide o kumulatívnu hranicu – počítajú sa do nej všetky cezhraničné predaje koncovým zákazníkom do všetkých krajín EÚ spolu, nie zvlášť pre každú krajinu. Príklad: ak za rok predáte občanom do Česka tovar za 6 000 € a do Rakúska za 5 000 €, dohromady ste na 11 000 € a hranicu ste prekročili – aj keď v žiadnej krajine samostatne nie. Kým tento súčet neprekročíte, fakturujete so slovenskou DPH; po prekročení uplatňujete DPH krajiny zákazníka.
Čo sa do hranice počíta a čo nie
Do hranice 10 000 eur vstupuje:
- predaj tovaru na diaľku koncovým zákazníkom do iných krajín EÚ,
- digitálne a elektronické služby poskytované občanom v EÚ.
Naopak, do hranice nepatria predaje firmám (B2B), pri ktorých sa uplatňuje prenesenie daňovej povinnosti, ani predaje koncovým zákazníkom na Slovensku. Pri poskytovaní služieb do zahraničia platia osobitné pravidlá – ako presne funguje DPH pri službách do zahraničia, sme rozobrali samostatne.
Dve možnosti po prekročení hranice
Po prekročení hranice máte dve cesty. Prvou je registrácia na DPH v každej krajine, do ktorej predávate – to znamená viac registrácií, viac priznaní a viac platieb. Druhou, oveľa jednoduchšou, je registrácia do režimu OSS. Pri OSS sa registrujete len raz na Slovensku, elektronicky cez portál finančnej správy, ktorá sa stáva vaším štátom identifikácie. Ak ešte len zvažujete registráciu na DPH, prečítajte si aj nové pravidlá registrácie na DPH.
Ako OSS funguje v praxi
Po registrácii podávate jedno spoločné daňové priznanie OSS, a to štvrťročne, do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (napríklad za prvý štvrťrok do konca apríla). V priznaní uvediete predaje do jednotlivých krajín a DPH vypočítate sadzbou platnou v krajine každého zákazníka. Daň zaplatíte naraz slovenskej finančnej správe, ktorá ju ďalej rozdelí príslušným štátom. Namiesto viacerých zahraničných registrácií tak máte jednu registráciu, jedno priznanie a jednu platbu. Keďže zákazníkovi účtujete cenu so sadzbou DPH jeho krajiny, treba to zohľadniť aj v nastavení e-shopu a v cenovej kalkulácii.
Na čo si dať pozor
OSS nepokrýva všetko. Pri jeho používaní pamätajte na tieto situácie:
- ak skladujete tovar v inej krajine EÚ (napríklad v sklade Amazonu), musíte sa registrovať na DPH priamo v danej krajine – OSS to nenahradí,
- pri tovare dovážanom z krajín mimo EÚ v hodnote do 150 eur za zásielku slúži samostatný režim IOSS,
- predaje firmám (B2B) sa cez OSS neriešia,
- záznamy pre prípad kontroly treba uchovávať 10 rokov.
Záver
OSS výrazne zjednodušuje DPH pri predaji do zahraničia. Hranicu 10 000 eur sledujte priebežne počas celého roka, pretože po jej prekročení sa pravidlá menia zo dňa na deň. Ak predávate koncovým zákazníkom do viacerých krajín EÚ, registrácia do OSS vám ušetrí množstvo administratívy aj nákladov spojených so zahraničnými registráciami.
Časté otázky
Platí hranica 10 000 eur pre každú krajinu zvlášť?
Nie. Hranica je kumulatívna – sčítavajú sa všetky cezhraničné predaje koncovým zákazníkom do všetkých krajín EÚ spolu za kalendárny rok.
Ako často sa podáva priznanie OSS?
Štvrťročne, do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. DPH zaplatíte naraz slovenskej finančnej správe.
Vzťahuje sa OSS aj na predaj firmám (B2B)?
Nie. OSS sa týka predaja koncovým zákazníkom. Pri predaji firmám sa spravidla uplatňuje prenesenie daňovej povinnosti, ktoré je mimo režimu OSS.
Predávate do zahraničia a neviete, či už máte prekročenú hranicu 10 000 eur alebo sa registrovať do OSS? Prejdeme to s vami a nastavíme správny postup.