Prechod zo živnosti na s.r.o. na Slovensku nie je automatická premena jednej právnej formy na druhú — zakladáte novú spoločnosť a živnosť samostatne ukončíte. Pri skončení podnikania musíte podľa § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upraviť základ dane o nespotrebované zásoby, neuhradené pohľadávky a záväzky. Majetok do s.r.o. prenesiete predajom alebo vkladom podniku a nová firma sa stáva samostatným daňovníkom aj platiteľom DPH.
Prečo prechod zo živnosti na s.r.o. nie je jednoduchá premena?
Slovenské právo nepozná priamu premenu fyzickej osoby – podnikateľa na obchodnú spoločnosť. Živnostník a s.r.o. sú dva odlišné právne subjekty s vlastným identifikačným číslom, vlastnou daňovou registráciou a oddeleným majetkom. Prechod preto v praxi znamená dve súbežné operácie: založíte novú s.r.o. a zároveň riadne ukončíte alebo pozastavíte živnosť.
Majetok, ktorý ste ako živnostník používali — auto, zásoby, zariadenie, rozpracované zákazky — sa do novej firmy nedostane sám. Musíte ho previesť vedome, a to má daňové aj účtovné dôsledky. Práve tie sa najčastejšie podcenia. Ak zvažujete, kedy má prechod vôbec zmysel z pohľadu výšky príjmu a odvodov, rozoberáme to v článku o tom, kedy prejsť zo živnosti na s.r.o. Tento text sa venuje tomu, čo sa deje po rozhodnutí — teda samotným daňovým a účtovným dôsledkom prechodu.
Ako sa upraví základ dane pri skončení živnosti?
Kľúčové pravidlo je § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Keď živnostník skončí alebo preruší podnikanie, musí v poslednom daňovom priznaní upraviť základ dane tak, aby sa dovtedy nezdanené položky dorovnali. Konkrétny postup závisí od toho, ako ste si uplatňovali výdavky.
Ak ste viedli jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, základ dane zvýšite o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok, ktoré by boli zdaniteľné pri inkase, a znížite o výšku záväzkov, ktorých úhrada by bola daňovým výdavkom. Zohľadniť treba aj zostatky rezerv a opravných položiek. Ak ste používali paušálne výdavky, úprava je miernejšia — základ dane zvýšite len o zásoby a pohľadávky, záväzky sa do nej nepremietajú.
Príklad: živnostník v daňovej evidencii má pri ukončení zásoby za 4 000 €, neuhradené faktúry od odberateľov 6 000 € a neuhradené záväzky voči dodávateľom 2 500 €. Základ dane upraví o +4 000 a +6 000, zníži o −2 500, teda ho navýši spolu o 7 500 €. Túto sumu je rozumné prepočítať vopred, aby posledné priznanie živnostníka neprinieslo nečakaný doplatok dane.
Ako preniesť majetok a záväzky do novej s.r.o.?
Na prenos podnikania existujú tri cesty. Najjednoduchší je čistý štart — s.r.o. si majetok obstará nanovo a živnosť dobehne. Pri väčšom majetku sa využíva vklad podniku alebo jeho časti do s.r.o.: hodnotu určí znalecký posudok a vy za vklad získate obchodný podiel. Treťou možnosťou je predaj podniku zmluvou o predaji podniku podľa § 476 Obchodného zákonníka, keď za prevedený podnik dostanete kúpnu cenu.
Voľba nie je len formalita — ovplyvňuje odpisovanie majetku. Pri vklade podniku môže nová s.r.o. za podmienok § 17b zákona o dani z príjmov pokračovať v odpisovaní tam, kde ste ako živnostník skončili, prípadne odpisovať z reálnej hodnoty, ak sa oceňovací rozdiel zdaní. Ako správne zaradiť a odpisovať firemný majetok približuje článok o odpisoch majetku v účtovníctve a daniach.
Čo sa deje s DPH pri prevode podniku?
Ak ste ako živnostník boli platiteľom DPH, dobrá správa je, že predaj ani vklad podniku alebo jeho časti nie je predmetom DPH — vyplýva to z § 10 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Prevod celého fungujúceho podniku sa teda daňou z pridanej hodnoty nezaťažuje, ak sa nadobúdateľ (nová s.r.o.) stáva platiteľom.
Pozor však na to, že registrácia na DPH neprechádza automaticky ako u právneho nástupcu. Nová s.r.o. rieši svoje postavenie platiteľa samostatne; pri nadobudnutí podniku od platiteľa sa platiteľom stáva zo zákona. Kým živnosť dobieha a s.r.o. sa rozbieha, dôsledne sledujte, aby ste v prechodnom období nevystavovali faktúry pod nesprávnym subjektom.
Ako sa zmenia dane a odvody po prechode?
Po prechode prestávate zdaňovať príjem ako fyzická osoba a namiesto toho firma platí daň z príjmov právnických osôb. Pre rok 2026 platí sadzba 10 % pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 €, 21 % nad túto hranicu a 24 % pri príjmoch nad 5 miliónov €. Zisk, ktorý si následne vyplatíte ako spoločník, podlieha ešte 7 % dani z dividend.
Mení sa aj logika odvodov. Ako živnostník platíte v roku 2026 minimálne odvody 303,11 € do Sociálnej poisťovne a 121,92 € na zdravotné poistenie, teda vyše 425 € mesačne bez ohľadu na dosiahnutý zisk. Spoločník s.r.o. platí odvody len z vyplatenej odmeny; z podielu na zisku sa sociálne ani zdravotné odvody neplatia. Ako nastaviť výplatu peňazí z firmy rozoberá text porovnávajúci odmenu konateľa a dividendu.
Aké kroky treba spraviť pri ukončení živnosti?
Ukončenie živnosti má svoju postupnosť a lehoty, ktoré sa oplatí dodržať:
- Živnostenský register: oznámite ukončenie podnikania; oprávnenie zanikne spravidla dňom nasledujúcim po doručení oznámenia, prípadne k neskoršiemu dátumu, ktorý uvediete.
- Daňový úrad: zmenu alebo zrušenie registrácie oznámte do 30 dní a podajte daňové priznanie za posledné obdobie s úpravou základu dane podľa § 17 ods. 8.
- Sociálna a zdravotná poisťovňa: odhláste sa — často automaticky cez jednotné kontaktné miesto, inak spravidla do 8 dní.
Prechod odporúčame naplánovať na prelom mesiaca alebo roka, aby sa účtovné obdobia neprekrývali a aby posledné priznanie živnostníka ostalo prehľadné. Samotné založenie a rozbeh novej s.r.o. sú potom už štandardný proces, ktorý sa oplatí zvládnuť bez časového tlaku a s pripravenými podkladmi.
Zvažujete prechod zo živnosti na s.r.o. a chcete mať istotu, že úprava základu dane aj prevod majetku prebehnú bez chýb a bez zbytočného doplatku? Radi vám celý prechod prepočítame a nastavíme na mieru.
Časté otázky
Musím pri prechode zo živnosti na s.r.o. platiť daň z prevedeného majetku?
Priamo z prevodu majetku daň zvyčajne neplatíte, ale pri skončení živnosti musíte podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov upraviť základ dane. V praxi to znamená, že ho zvýšite o nespotrebované zásoby a neuhradené pohľadávky a znížite o neuhradené záväzky. Táto úprava môže priniesť doplatok dane v poslednom priznaní živnostníka, preto sa oplatí prepočítať ju vopred.
Prejde moje IČ DPH na novú s.r.o.?
Nie, registrácia na DPH neprechádza automaticky. Živnostník a s.r.o. sú samostatné subjekty a nová spoločnosť rieši svoje postavenie platiteľa osobitne. Ak však nadobudne podnik od platiteľa DPH, stáva sa platiteľom zo zákona. Samotný predaj alebo vklad podniku pritom podľa § 10 zákona o DPH nie je predmetom dane.
Oplatí sa vložiť podnik do s.r.o., alebo začať nanovo?
Závisí od objemu majetku. Ak ste ako živnostník nazhromaždili hodnotnejší majetok, zásoby či rozbehnuté zákazky, vklad alebo predaj podniku umožní preniesť ich naraz a pri vklade aj pokračovať v odpisovaní podľa § 17b. Ak podnikáte prevažne službami bez väčšieho majetku, jednoduchší a lacnejší býva čistý štart s novou firmou.