Od zdaňovacieho obdobia 2025 pribudla slovenským daňovníkom celkom nová možnosť — časť zaplatenej dane z príjmov môžu poukázať priamo svojmu rodičovi. Ide o jedno z najvýznamnejších rozšírení systému poukázovania podielu dane za ostatné roky a dotýka sa státisícov ľudí, ktorých rodičia poberajú dôchodok.
Čo je § 50aa a prečo vznikol
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov bol doplnený o ustanovenie § 50aa, ktoré umožňuje fyzickej osobe vyhlásiť, že 2 % jej zaplatenej dane majú byť poukázané rodičovi. Zámer je jednoznačný: poskytnúť pracujúcim deťom nástroj, ako finančne prilepšiť svojim rodičom-dôchodcom bez toho, aby museli riešiť darovacie zmluvy či iné právne konštrukcie. Ide pritom o peniaze, ktoré by inak jednoducho zostali v štátnom rozpočte.
Toto ustanovenie sa prvýkrát použije pri poukázaní podielu dane za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025. Výplata prvých poukázaných súm rodičom teda prebehne v roku 2026, po podaní vyhlásení za rok 2025.
Koho sa to týka — kto je „rodič“ podľa zákona
Zákon vymedzuje pojem rodiča presnejšie, než by sa mohlo na prvý pohľad zdať. Za rodiča daňovníka sa na účely § 50aa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru príslušného kalendárneho roka poberateľom niektorého z týchto dôchodkov:
- starobného dôchodku,
- invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
- výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,
- invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku.
Zároveň musí ísť o biologického rodiča daňovníka (vlastného otca alebo matku), o osvojiteľa, alebo o osobu, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Dôležitý je dátum 31. december — podmienka poberania dôchodku sa posudzuje práve k tomuto dňu. Ak napríklad otec dovŕšil dôchodkový vek až 2. januára nasledujúceho roka, za predchádzajúce zdaňovacie obdobie podmienku nesplní.
Kto rodičom v zmysle zákona nie je
Zákon výslovne vylučuje niekoľko osôb, ktoré by sa v bežnej reči za rodiča mohli považovať. Nie sú nimi manžel ani manželka biologického rodiča — teda otčim ani macocha — pokiaľ nemajú právne postavenie náhradného rodiča (napríklad na základe súdneho rozhodnutia o osvojení). Rovnako sa za rodiča nepovažujú biologickí rodičia po právoplatnom osvojení dieťaťa treťou osobou, keďže im zanikli všetky rodičovské práva.
Koľko percent a komu
Daňovník môže poukázať každému rodičovi 2 % zaplatenej dane. Percento je pevne stanovené — nie je možné poukázať menej. Rodičovi možno poukázať podiel obom súčasne, alebo len jednému z nich.
Ak daňovník zároveň využíva možnosť poukázať podiel neziskovej organizácii podľa § 50 ZDP, tieto dve možnosti sa nevylučujú. Môže teda v úhrne poukázať až 6 % zaplatenej dane — 2 % neziskovke (prípadne 3 %, ak vykonával dobrovoľnícku činnosť najmenej 40 hodín ročne), 2 % jednému rodičovi a 2 % druhému rodičovi.
Minimálna poukázaná suma na jedného rodiča predstavuje 3 eurá. Pre rodiny, ktoré si chcú zároveň uplatniť aj daňový bonus na dieťa, je dobré vedieť, že tieto dve výhody sa navzájom nevylučujú — daňovník môže súčasne uplatniť bonus na deti aj poukázať 2 % rodičovi.
Ako prebieha poukázanie v praxi
Postup závisí od toho, ako si daňovník vyrovnáva ročnú daňovú povinnosť.
Ak podáva daňové priznanie: Vyhlásenie o poukázaní podielu dane je priamo súčasťou daňového priznania — konkrétne XII. oddielu formulára typ B. Daňovník v ňom uvádza rodné číslo, meno a priezvisko rodiča, prípadne oboch rodičov. Pri osvojení prikladá kópiu príslušného rozhodnutia.
Ak mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie: Daňovník použije osobitné tlačivo — „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane“ (vzor V2Pv25_1). Toto vyhlásenie je potrebné predložiť do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia. K vyhláseniu prikladá potvrdenie od zamestnávateľa o zaplatení dane (vzor V2Pv25_P).
Správca dane potom do troch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia prevedie príslušnú sumu Sociálnej poisťovni alebo útvarom sociálneho zabezpečenia, ktoré ju následne poukážu rodičovi. Ak nestihnete termín podania, situáciu vám môže aj tak ešte pomôcť riešiť dodatočné podanie, no nárok na poukázanie podielu dane môže zaniknúť.
Overovanie podmienok
Splnenie podmienok — teda dovŕšenie dôchodkového veku a poberanie niektorého z uvedených dôchodkov — overuje Sociálna poisťovňa, prípadne príslušné útvary sociálneho zabezpečenia. Daňovník teda nemusí sám preukazovať, že jeho rodič je skutočne dôchodcom. Správca dane mu však môže nárok zamietnuť, ak daňovník eviduje nedoplatok na dani vyšší ako 5 eur.
Špeciálny postup pre niektorých zamestnancov
Osobitné pravidlá platia pre príslušníkov Slovenskej informačnej služby, profesionálnych vojakov a zamestnancov Ministerstva obrany SR. Títo zamestnanci môžu o ročné zúčtovanie požiadať len svojho zamestnávateľa podľa osobitného predpisu. Ak by požiadali iného zamestnávateľa, postupovali by v rozpore so zákonom a nárok na poukázanie podielu dane rodičovi by im zanikol.
Čo treba mať na pamäti
Poukázaný podiel dane sa dodatočne neupravuje. Ak daňovník podá dodatočné daňové priznanie a vznikne mu preplatok, rozdiel medzi pôvodne poukázanou sumou a sumou zodpovedajúcou upravenej dani sa mu zníži z preplatku. Právo na vyplatenie podielu dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.
Ak daňovník zistí, že vo vyhlásení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, môže v zákonnej lehote podať opravné vyhlásenie. V kontexte celkového daňového plánovania pre fyzickú osobu sa oplatí premyslieť aj ďalšie nástroje, ako je možné legálne znížiť základ dane.
Zhrnutie
Poukázanie 2 % dane rodičovi je jednoduchý a nenáročný spôsob, ako finančne podporiť rodičov-dôchodcov. Nepredstavuje žiadnu dodatočnú daňovú záťaž — ide o peniaze, ktoré by daňovník odvádzal do štátneho rozpočtu tak či tak. Stačí správne vyplniť príslušný oddiel daňového priznania alebo osobitné tlačivo a dodržať lehotu 30. apríla. Pre väčšinu daňovníkov je to otázka niekoľkých minút.
Ak si nie ste istí, ako správne vyplniť vyhlásenie o poukázaní 2 % dane rodičovi alebo ako celé daňové priznanie pripraviť bez chýb, radi vám s tým pomôžeme.