Vzdelávanie, kurzy a certifikácie sú daňovým výdavkom firmy vtedy, keď preukázateľne súvisia s jej činnosťou alebo s podnikaním — teda prehlbujú alebo udržiavajú odbornosť potrebnú na dosahovanie zdaniteľných príjmov. U zamestnanca je takéto vzdelávanie navyše oslobodené od dane. Naopak štúdium, ktoré s vykonávanou prácou nesúvisí alebo slúži len na osobný rozvoj, do daňových výdavkov nepatrí.
Kedy je vzdelávanie zamestnanca daňovým výdavkom firmy?
Podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov sú daňovým výdavkom zamestnávateľa náklady na vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa. Rozhodujúca je teda vecná väzba školenia na to, čo firma reálne robí — nie forma či názov kurzu. Ak účtovná firma pošle mzdára na seminár k novele Zákonníka práce, ide o typický uznateľný výdavok.
Uznateľné sú pritom nielen samotné poplatky za kurz, ale aj súvisiace náklady, ak sú primerané a preukázateľné — napríklad cestovné a ubytovanie počas školenia mimo sídla. Dôležité je vedieť doložiť účel a obsah vzdelávania (pozvánka, program, faktúra, prezenčná listina), aby pri kontrole obstála súvislosť s činnosťou firmy. Čo vôbec znamená daňový výdavok a aké sú podmienky jeho uznateľnosti, sme podrobne rozobrali v článku o tom, čo je daňový výdavok a kedy ho možno uplatniť.
Kedy je vzdelávanie u zamestnanca oslobodené od dane?
Pre zamestnanca je kľúčové, či mu z hodnoty vzdelávania vznikne zdaniteľný nepeňažný príjem. Podľa § 5 ods. 7 písm. a) zákona je od dane oslobodená suma, ktorú zamestnávateľ vynaložil na vzdelávanie zamestnanca súvisiace s jeho činnosťou alebo podnikaním. Ak teda cestovná agentúra zaplatí sprievodcovi jazykový kurz, ktorý pri práci využije, zamestnanec nič nedodaňuje. Ten istý kurz pre zamestnanca, ktorý cudzí jazyk na svoju prácu nepotrebuje, by však bol jeho zdaniteľným príjmom.
Osobitné pravidlo platí pri zvyšovaní stupňa vzdelania na vysokoškolské (prvý či druhý stupeň): oslobodenie sa uplatní len vtedy, ak pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov k začiatku akademického roka. Oslobodenie sa navyše nikdy nevzťahuje na sumy vyplatené ako náhrada ušlého príjmu. Vzdelávanie ako zamestnanecký benefit sme z daňového pohľadu priblížili aj v texte o zamestnaneckých benefitoch a dani z príjmov.
Čo si môže dať do výdavkov podnikateľ a SZČO?
Živnostník a konateľ, ktorý sám podniká, sa riadi všeobecným pravidlom § 19 ods. 1 zákona: daňovým výdavkom je výdavok preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Kurz, konferencia alebo odborná certifikácia sú preto uznateľné vtedy, keď priamo súvisia s podnikateľskou činnosťou a rozvíjajú odbornosť, z ktorej príjmy plynú.
Príklad: IT konzultant si dá do výdavkov certifikáciu k cloudovej platforme, s ktorou pracuje pre klientov — súvislosť je zjavná. Kurz osobného rozvoja bez väzby na jeho zákazky by však bol sporný. Prehľad ďalších položiek, ktoré si podnikateľ často zabúda uplatniť, nájdete v článku o tom, čo všetko si môžete dať do nákladov firmy.
Aký je rozdiel medzi prehĺbením kvalifikácie a získaním nového vzdelania?
Hranica medzi uznateľným a neuznateľným vzdelávaním vedie práve tadiaľto. Prehĺbenie alebo udržanie kvalifikácie — teda aktualizácia a rozšírenie vedomostí v odbore, ktorý už vykonávate — býva daňovým výdavkom bez problémov. Sem patria odborné školenia, semináre, opakovacie certifikácie či kurzy k novej legislatíve.
Naopak získanie úplne nového vzdelania alebo kvalifikácie, ktoré nesúvisí s aktuálnou činnosťou, spravidla uznateľné nie je — má skôr charakter osobnej investície než výdavku na udržanie príjmov. Typicky vysokoškolské štúdium v inom odbore alebo rekvalifikácia smerujúca mimo doterajšieho podnikania. Pri posudzovaní preto vždy platí jednoduchý test: potrebujem toto vzdelanie na to, čo dnes reálne robím a z čoho mám príjmy?
Ako je to s DPH pri kurzoch a školeniach?
Pri DPH treba rozlišovať, kto kurz poskytuje. Výchovné a vzdelávacie služby poskytované vymedzenými subjektmi (školy, uznané zariadenia, akreditovaná rekvalifikácia) sú podľa § 31 zákona o DPH oslobodené od dane bez nároku na odpočet — na takej faktúre žiadna DPH nie je, takže si ju ani neodpočítavate.
Komerčné školenia a semináre poskytované na ziskovom základe naopak DPH obsahujú a platiteľ si ju môže odpočítať za bežných podmienok, ak kurz použije na svoje zdaniteľné plnenia. Pri kurze od zahraničného dodávateľa sa spravidla uplatní prenos daňovej povinnosti (samozdanenie) s následným nárokom na odpočet.
Na čo si dať pozor pri jazykových kurzoch a vodičských preukazoch?
Najviac sporov vzniká pri položkách na pomedzí práce a súkromia. Jazykový kurz obhájite len vtedy, keď jazyk pri práci reálne používate. Vodičské oprávnenie skupín potrebných na výkon práce (napríklad C alebo D pri doprave) býva akceptované, no bežná skupina B sa spravidla neuznáva, lebo sa považuje za všeobecnú spôsobilosť, nie za náklad podnikania.
Vo všetkých prípadoch rozhoduje doložená súvislosť s činnosťou a poctivá dokumentácia. Radšej si k faktúre priložte program kurzu a stručné zdôvodnenie, prečo ho zamestnanec či podnikateľ pre svoju prácu potrebuje. Táto drobná disciplína vám pri kontrole ušetrí zbytočné dohady o uznateľnosti.
Neviete posúdiť, či konkrétny kurz či certifikáciu obhájite ako daňový výdavok? Prejdeme vaše školenia a nastavíme evidenciu tak, aby obstála pri kontrole.
Časté otázky
Je vysokoškolské štúdium zamestnanca oslobodené od dane?
Áno, ale len pri splnení podmienok. Vzdelávanie musí súvisieť s činnosťou zamestnávateľa a pri zvyšovaní stupňa vzdelania na vysokoškolské musí pracovný vzťah trvať nepretržite aspoň 24 mesiacov k začiatku akademického roka. Oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplatené ako náhrada ušlého príjmu. Inak ide o zdaniteľný nepeňažný príjem zamestnanca.
Môže si živnostník dať do výdavkov akýkoľvek kurz?
Nie. Uznateľný je len kurz, ktorý preukázateľne súvisí s jeho podnikaním a slúži na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie príjmov podľa § 19 ods. 1. Odborné školenie v jeho odbore áno, kurz bez väzby na vykonávanú činnosť alebo štúdium nového odboru spravidla nie.
Odpočítam si DPH zo školenia?
Závisí od poskytovateľa. Vzdelávacie služby škôl a akreditovaných zariadení sú podľa § 31 zákona o DPH oslobodené bez nároku na odpočet, takže DPH na faktúre nie je. Z komerčného školenia s DPH si platiteľ daň odpočítať môže, ak ho použije na svoje zdaniteľné plnenia.