Reštaurácia si do daňových výdavkov môže dať prakticky všetko, čo súvisí s prevádzkou — od nakúpených surovín cez energie a mzdy až po odpisy kuchynského vybavenia. Háčik býva pri pokazených potravinách, mankách v sklade a rozdielnych sadzbách DPH na jedlo a nápoje. Práve tieto detaily rozhodujú, či vám kontrola náklad uzná, alebo doň škrtne.
Ktoré náklady reštaurácie sú daňovo uznateľné?
Daňovým výdavkom je náklad preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, riadne zaúčtovaný a doložený dokladom. V reštaurácii sem patrí nákup surovín a nápojov, mzdy kuchárov a čašníkov vrátane odvodov, nájom priestorov, energie, čistiace prostriedky, odvoz odpadu, revízie plynu a vzduchotechniky aj poplatky za pokladničný a rezervačný softvér.
Drahšie vybavenie — konvektomat, chladiace boxy, výčapné zariadenie či nábytok do sály — sa do nákladov nedáva naraz. Ak jeho cena presiahne 1 700 eur, ide o hmotný majetok, ktorý sa do výdavkov dostáva postupne cez odpisy. Podrobnejšie sme sa tomu venovali v prehľade toho, čo všetko si môžete dať do nákladov firmy. Dajte si pozor aj na hranicu medzi prevádzkovým nákladom a súkromnou spotrebou majiteľa — rodinné obedy „na účet podniku“ daňovým výdavkom nie sú.
Ako funguje DPH v reštaurácii v roku 2026?
Od roku 2026 rozhoduje o sadzbe to, či popri jedle poskytujete aj takzvané podporné služby — obsluhu, priestor na konzumáciu, umývateľný riad a príbory či toalety. Ak áno, ide o reštauračnú službu; ak nie (napríklad káva „so sebou“ alebo zmrzlina v kornúte), ide o predaj tovaru s vyššou sadzbou.
- 5 % — podávanie jedla ako súčasť reštauračnej služby s obsluhou,
- 19 % — nealkoholické nápoje a alkohol do 0,5 % objemu podávané s obsluhou,
- 23 % — alkoholické nápoje (pivo, víno, destiláty) a všetok predaj „so sebou“ bez obsluhy.
Príklad: hosť si pri stole dá menu za 8 eur a k tomu malinovku za 2 eurá — jedlo zdaníte 5 %, malinovku 19 %. Ten istý hosť si cez okienko vezme rovnaké menu „so sebou“ v krabičke — celá tržba ide do 23 %. Pokladnica preto musí mať správne rozdelené tovarové skupiny; nesprávne priradená sadzba je jednou z najčastejších príčin dorubenia dane pri kontrole.
Kedy je manko na tovare daňovým výdavkom?
Manká a škody sú v gastre citlivá kapitola. Podľa § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov nie sú manká a škody presahujúce prijaté náhrady daňovým výdavkom. Inak povedané, ak vám v sklade chýba tovar a nikto vám ho nenahradí, o túto hodnotu si základ dane znížiť nemôžete.
Výnimku tvoria škody, ktoré ste nezavinili. Podľa § 19 ods. 3 písm. g) sú plne daňovým výdavkom škody spôsobené živelnou pohromou (povodeň, víchrica, požiar od blesku) a škody spôsobené neznámym páchateľom, ak vám to potvrdí polícia — typicky vlámanie a krádež zásob. K takémuto prípadu vždy potrebujete doklad: potvrdenie polície alebo poisťovne. O tom, ako sa manká a škody účtujú a dokladujú, sme písali v samostatnom článku o mankách a škodách ako daňovom výdavku.
Ako naložiť s odpisom a likvidáciou potravín?
Potraviny s krátkou trvanlivosťou sa kazia — to je v gastre bežná realita, nie chyba. Ak vám tovar prejde dátumom spotreby alebo minimálnej trvanlivosti a musíte ho zlikvidovať, tento náklad si za istých podmienok uplatniť môžete. Kľúčom je preukázateľnosť: o likvidácii vyhotovte likvidačný protokol s dátumom, druhom a množstvom znehodnoteného tovaru, dôvodom a podpisom zodpovednej osoby.
Bez takejto evidencie hrozí, že správca dane bude chýbajúci tovar považovať za manko nad rámec noriem a náklad neuzná. Oplatí sa preto viesť dennú evidenciu odpisu — koľko sa znehodnotilo, vyhodilo alebo použilo na ochutnávky a stravovanie personálu.
Čo so stratným a normami prirodzených úbytkov?
Nie každý úbytok je daňovo problematický. Zákon výslovne hovorí, že za manko a škodu sa nepovažuje stratné v maloobchodnom predaji do výšky ekonomicky odôvodnenej normy úbytkov, ktorú si daňovník určí sám. V praxi to znamená, že si stanovíte reálne percentá prirodzeného úbytku — odparovanie, okrajovanie, čapovacie straty pri pive — a úbytok do tejto normy je daňovo uznaný.
Norma však musí byť zdôvodnená a zodpovedať charakteru prevádzky; nemôže slúžiť na „skrytie“ reálnych mánk z nedbalosti alebo krádeží personálu. Nastavte ju preto striezlivo a podložte skúsenosťou z prevádzky. Presné vedenie skladu a inventúry je zároveň najlepšou obranou pri kontrole — na typické omyly sme upozornili v prehľade najčastejších účtovných chýb.
Aké chyby robia reštaurácie v účtovníctve najčastejšie?
Prvou je nesprávne nastavená DPH na pokladnici, keď sa jedlo, nápoje a predaj „so sebou“ hádžu do jednej sadzby. Druhou je chýbajúca evidencia odpisu potravín a mánk — bez protokolov náklad neobstojí. Treťou je miešanie súkromnej a firemnej spotreby, keď sa cez podnik „prevádzajú“ súkromné nákupy majiteľa.
Príklad: reštaurácia s ročným obratom 300 000 eur, ktorá nemá poriadok v odpisoch a normách stratného, môže pri kontrole prísť o uznanie desiatok tisíc eur nákladov a doplatiť daň aj s úrokom z omeškania. Poctivá evidencia je tak lacnejšia než akékoľvek dodatočné vysvetľovanie.
Riešite, ktoré náklady vašej prevádzky sú naozaj daňovo uznateľné a ako správne nastaviť DPH na jedlo a nápoje? Radi vám pomôžeme.
Časté otázky
Akú sadzbu DPH má jedlo podávané v reštaurácii v roku 2026?
Jedlo podávané ako súčasť reštauračnej služby s obsluhou má zníženú sadzbu 5 %. Nealkoholické nápoje a alkohol do 0,5 % majú 19 %. Alkoholické nápoje a všetok predaj „so sebou“ bez podporných služieb spadajú do základnej sadzby 23 %. Rozhodujúce je, či popri jedle poskytujete obsluhu a priestor na konzumáciu.
Môžem si dať do nákladov potraviny, ktoré sa pokazili?
Áno, ak likvidáciu preukážete. Vyhotovte likvidačný protokol s dátumom, druhom a množstvom znehodnoteného tovaru a dôvodom. Bez dokladu hrozí, že správca dane náklad posúdi ako manko nad normu a neuzná ho. Priebežná denná evidencia odpisu je preto v gastre nevyhnutná.
Je krádež zásob z reštaurácie daňovým výdavkom?
Krádež neznámym páchateľom je daňovým výdavkom v plnej výške, ak vám ju potvrdí polícia podľa § 19 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Bez potvrdenia polície ide o manko presahujúce náhrady, ktoré daňovým výdavkom nie je. Rovnako sa plne uznávajú škody spôsobené živelnými pohromami.