Ak predávate cez Amazon FBA, váš tovar fyzicky uskladní Amazon vo svojich skladoch — a spravidla nie na Slovensku, ale v Nemecku, Poľsku, Česku alebo Španielsku. Práve toto uskladnenie je z pohľadu DPH rozhodujúce: vo chvíli, keď váš tovar leží v sklade iného členského štátu, vzniká vám povinnosť registrovať sa k DPH v tejto krajine bez ohľadu na výšku obratu. Režim OSS síce zjednoduší priznanie cezhraničných predajov koncovým zákazníkom, no miestnu registráciu v krajine skladu za vás nevyrieši.
Prečo sklad v inom štáte spúšťa DPH povinnosť?
DPH je viazaná na to, kde sa tovar fyzicky nachádza a odkiaľ sa prepravuje k zákazníkovi. Amazon v rámci programov ako Pan-European FBA presúva vaše zásoby medzi svojimi skladmi po celej Únii tak, aby bol tovar čo najbližšie k zákazníkovi. Znamená to, že hoci ste slovenská firma, vaše výrobky môžu ležať v hale pri Lipsku alebo pri Vroclave.
V okamihu, keď z takého skladu odíde tovar zákazníkovi, ide o miestne dodanie alebo o predaj na diaľku z danej krajiny — a povinnosť priznať daň vzniká tam. Preto väčšina štátov (vrátane Nemecka a Poľska) vyžaduje, aby ste sa registrovali k DPH ešte pred prvým naskladnením, a to bez akéhokoľvek obratového limitu. Samotné uloženie tovaru v krajine je dostatočný dôvod na registráciu.
Čo je presun vlastného tovaru medzi skladmi?
Keď Amazon premiestni vaše zásoby napríklad z Nemecka do Poľska, z pohľadu DPH nejde o „internú logistiku“, ale o premiestnenie vlastného tovaru, ktoré sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Vzniká vám tak intrakomunitárne dodanie v krajine odoslania a súčasne nadobudnutie tovaru v krajine, kam zásoba príde.
V praxi to znamená, že každý takýto presun musíte vykázať v oboch krajinách a mať v nich platné IČ DPH. Príklad: ak Amazon presunie 200 kusov vášho tovaru z nemeckého skladu do poľského, v Nemecku vykážete oslobodené intrakomunitárne dodanie a v Poľsku nadobudnutie tovaru — bez registrácie v oboch štátoch tento pohyb nezaúčtujete správne. Ako sa určuje miesto dodania pri takýchto pohyboch, sme rozobrali v článku o mieste dodania tovaru a cezhraničných obchodoch.
Kedy sa registrovať do OSS a čo pokrýva?
Režim One Stop Shop (OSS) slúži na priznanie DPH z predaja na diaľku koncovým zákazníkom v iných štátoch EÚ. Akonáhle súhrn vašich cezhraničných predajov spotrebiteľom prekročí spoločný prah 10 000 eur ročne, musíte DPH odvádzať v krajine zákazníka — a namiesto viacerých národných registrácií podáte jediné štvrťročné OSS priznanie cez slovenskú finančnú správu.
OSS je teda praktický nástroj na zjednodušenie priznania predajov zákazníkom naprieč Úniou. Nepokrýva však situácie, keď tovar iba presúvate medzi skladmi alebo keď predávate zo skladu v tej istej krajine, kde sedí aj zákazník. O tom, kedy a ako sa do OSS zaregistrovať, sme písali v článku o OSS režime pre e-shopy.
Ako sa líši OSS od miestnej registrácie pri FBA?
Toto je najčastejšie nedorozumenie. OSS nenahrádza miestnu registráciu, ktorú spúšťa sklad. Ide o dva paralelné svety: miestne IČ DPH riešite preto, že v danej krajine skladujete a odtiaľ dodávate, zatiaľ čo OSS riešite kvôli cezhraničným predajom spotrebiteľom.
Predaj zo skladu zákazníkovi v tej istej krajine — napríklad z nemeckého skladu nemeckému zákazníkovi — priznávate cez nemecké DPH priznanie, nie cez OSS. Naopak predaj z nemeckého skladu českému spotrebiteľovi vykazujete v OSS. Preto podnikatelia s Pan-European FBA typicky kombinujú niekoľko miestnych registrácií a k tomu jedno OSS priznanie.
Aké sadzby platia a čo doma na Slovensku?
Pri predaji zákazníkovi v inom štáte uplatňujete sadzbu tej krajiny, kam tovar putuje — sadzby sa naprieč Úniou líšia. Na Slovensku je od 1. januára 2025 základná sadzba DPH 23 %, znížené sadzby sú 19 % a 5 %.
Doma platí, že platiteľom DPH sa stávate po prekročení obratu 50 000 eur za kalendárny rok (platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka), respektíve 62 500 eur (platiteľom okamžite dňom prekročenia) podľa zákona č. 222/2004 Z. z. Pri FBA sa vám však povinnosti v zahraničí spustia oveľa skôr — už prvým naskladnením. Ak ešte len rozbiehate registráciu doma, pomôže prehľad v článku o registrácii na DPH od roku 2025.
Čo hrozí, ak registráciu zanedbáte?
Chýbajúca miestna registrácia je pri FBA najdrahšia chyba. Zahraničné správy daní vedia z Amazonu získať údaje o vašich skladových pohyboch aj predajoch, takže nezaregistrovaný predaj sa spravidla odhalí. Následkom je dodatočné vyrubenie DPH, úroky z omeškania a pokuty — a to v každej krajine, kde ste mali byť registrovaní.
Rozumný postup je opačný: skôr než zapnete Pan-European FBA alebo pošlete prvú paletu do zahraničného skladu, zistite, v ktorých krajinách bude tovar ležať, a registrácie vybavte vopred. Nastavenie na začiatku je vždy lacnejšie než spätné dopĺňanie daní za obdobie, keď ste už dávno predávali.
Predávate cez Amazon FBA a neviete, v ktorých krajinách máte byť registrovaní k DPH? Prejdeme s vami trasu vášho tovaru aj povinnosti skôr, než príde výzva zo zahraničnej správy daní.
Časté otázky
Potrebujem OSS, aj keď mám tovar v skladoch v zahraničí?
Áno, ak predávate na diaľku spotrebiteľom v iných štátoch EÚ a prekročíte prah 10 000 eur ročne. OSS a miestna registrácia sa však nevylučujú — OSS pokrýva cezhraničné predaje zákazníkom, kým sklad v konkrétnej krajine si vyžaduje samostatnú miestnu registráciu k DPH. Pri Amazon FBA typicky potrebujete oboje.
Odkedy sa musím registrovať v krajine, kde mám sklad?
Spravidla už pred prvým naskladnením tovaru, a to bez ohľadu na výšku obratu. Samotné uloženie zásob v sklade daného štátu je dôvodom na miestnu registráciu k DPH. Pri Pan-European FBA preto zistite vopred, do ktorých krajín Amazon vaše zásoby presunie, a registrácie vybavte skôr, než tam tovar príde.
Akú sadzbu DPH uplatním pri predaji do iného štátu?
Pri predaji na diaľku spotrebiteľovi uplatňujete sadzbu krajiny zákazníka a daň priznáte cez OSS. Pri predaji zo skladu zákazníkovi v tej istej krajine platí sadzba tohto štátu a daň vykazujete v miestnom priznaní. Na Slovensku je základná sadzba od roku 2025 vo výške 23 %.