Čo je DPH a kto ju platí
Daň z pridanej hodnoty je nepriama daň, ktorú podnikateľ vyberá od svojich zákazníkov a odvádza ju štátu. Funguje tak, že platiteľ DPH pridáva k cene tovaru alebo služby príslušnú sadzbu dane – na Slovensku je základná sadzba 23 %, znížená sadzba 19 % a 5 % (platí napríklad pre vybrané potraviny a lieky).
Platiteľ DPH zároveň môže odpočítať DPH, ktorú sám zaplatil svojim dodávateľom. Štátu odvádza len rozdiel – daň na výstupe (zo svojich predajov) mínus daň na vstupe (zo svojich nákupov). V praxi to znamená, že byť platiteľom DPH nie je automaticky nevýhoda. Pre firmy, ktoré nakupujú veľa tovaru alebo služieb s DPH, môže byť registrácia dokonca výhodná – podobne ako pri správnom zahrňovaní nákladov do firmy.
Kedy vzniká povinnosť registrácie na DPH
Od 1. januára 2025 platia na Slovensku nové pravidlá pre registráciu na DPH. Obrat sa sleduje za kalendárny rok – teda vždy od 1. januára do 31. decembra, nie za posledných 12 mesiacov ako predtým.
Povinnosť registrácie vzniká v dvoch situáciách. Ak podnikateľ dosiahne v priebehu kalendárneho roka obrat 50 000 eur, musí podať žiadosť o registráciu na DPH do 5 pracovných dní od prekročenia tohto obratu. Platiteľom DPH sa stane od 1. januára nasledujúceho roka. Ak však obrat presiahne 62 500 eur, podnikateľ sa stáva platiteľom DPH okamžite – dodaním, ktorým tento obrat prekročil.
Dôležité je vedieť, že lehota na podanie žiadosti je len 5 pracovných dní. To je výrazne kratšia lehota ako pred rokom 2025, keď podnikatelia mali 20 dní. Sledovanie obratu musí byť priebežné, nie jednorazové na konci roka. Ak sa chcete vyhnúť prekvapeniam, odporúčame zaradiť DPH do širšieho daňového plánovania pre vašu firmu.
Príklad z praxe: Peter a nečakaná registrácia
„Peter vedie marketingovú agentúru a od januára 2025 mal kumulatívne tržby 48 000 eur. V septembri podpísal väčšiu zákazku na 16 000 eur – jedným dodaním služby presiahol hranicu 62 500 eur. Peter sa stal platiteľom DPH okamžite, od dátumu dodania tejto služby. Mal 5 pracovných dní na podanie žiadosti o registráciu. Zákazku musel fakturovať s DPH, čo ovplyvnilo jeho cenovú kalkuláciu. Keby o pravidle vedel skôr, mohol sa pripraviť.“
Čo sa zmení, keď sa stanete platiteľom DPH
Fakturácia. Na faktúrach musíte uvádzať IČ DPH, sadzbu dane a výšku DPH. Ceny zákazníkom fakturujete vrátane DPH.
Daňové priznanie k DPH. Podáva sa mesačne alebo štvrťročne – podľa výšky obratu. Spolu s priznaním sa podáva aj kontrolný výkaz, v ktorom sú podrobne evidované všetky faktúry na vstupe aj výstupe.
Evidencia dokladov. Musíte dôsledne archivovať všetky prijaté aj vydané faktúry. Bez nich si nemôžete uplatniť odpočet DPH.
Odpočet DPH z nákupov. Toto je najväčší benefit. DPH zaplatená dodávateľom – za nákup tovaru, zariadení, služieb – znižuje vašu daňovú povinnosť. Firmy nakupujúce veľa na vstupe môžu mať záporné daňové priznanie, teda preplatok, ktorý daňový úrad vráti. Viac o tom, ako DPH ovplyvňuje konkrétne výdavky, nájdete v článku o zmenách DPH pri motorových vozidlách.
Kedy sa registrovať dobrovoľne
Zákon umožňuje registrovať sa na DPH aj dobrovoľne – ešte pred dosiahnutím obratu 50 000 eur. Pre koho to dáva zmysel? Predovšetkým pre firmy, ktorých klienti sú iní podnikatelia a platitelia DPH. Tí si DPH z faktúry odpočítajú, takže pre nich nie je cena s DPH nevýhoda. Naopak, ak vaši zákazníci sú bežní spotrebitelia (nepodnikatelia), DPH im cenu zdraží a môžete stratiť konkurenčnú výhodu.
Príklad z praxe: Jana a výhodná dobrovoľná registrácia
„Jana prevádzkuje grafické štúdio a fakturuje výhradne firmám. Jej ročný obrat bol 38 000 eur, pod hranicou povinnej registrácie. Napriek tomu sa dobrovoľne registrovala na DPH, pretože nakupovala drahý softvér a vybavenie. Z nákupov si odpočítavala DPH v tisíckach eur ročne. Jej klienti – firemné zákazky – si DPH z jej faktúr taktiež odpočítavali, takže im to nevadilo. Registrácia sa Jane finančne vyplatila.“
Zhrnutie: čo si pamätať
- Obrat pre povinnú registráciu sledujte od 1. januára každého roka – nie za posledných 12 mesiacov.
- Pri prekročení 50 000 € máte 5 pracovných dní na podanie žiadosti, platiteľom DPH sa stanete od 1. januára nasledujúceho roka.
- Pri prekročení 62 500 € sa stávate platiteľom okamžite – od dodania, ktorým ste limit presiahli.
- Ako platiteľ DPH môžete odpočítať DPH zo svojich nákupov – pre B2B firmy to môže byť výhoda.
- Dobrovoľná registrácia pred dosiahnutím limitu je možná a pre niektoré firmy výhodná.
Ak si nie ste istí, kedy vám vznikne povinnosť registrácie na DPH alebo či by sa vám dobrovoľná registrácia oplatila, radi vám poradíme.