Daň z motorových vozidiel platí na Slovensku ten, kto používa vozidlo evidované v Slovenskej republike na podnikanie — či už ide o osobné auto, dodávku, nákladiak alebo príves. Riadi sa zákonom č. 361/2014 Z. z. a priznanie sa podáva raz ročne, do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia; v tej istej lehote je daň aj splatná. Výška závisí od druhu vozidla — pri osobných autách od zdvihového objemu motora, pri úžitkových od hmotnosti a počtu náprav — a navyše sa upravuje podľa veku vozidla.
Kto platí daň z motorových vozidiel?
Daňovníkom je spravidla ten, kto je ako držiteľ zapísaný v dokladoch vozidla a vozidlo používa na podnikanie alebo na činnosť, z ktorej plynú zdaniteľné príjmy. Zákon však pamätá aj na menej zrejmé situácie: daňová povinnosť vzniká aj podnikateľovi, ktorý používa vozidlo neevidované na jeho meno, a rovnako zamestnávateľovi, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie súkromného auta na pracovnej ceste.
Rozhodujúce je skutočné použitie vozidla na podnikanie, nie samotné vlastníctvo. Ak máte auto v obchodnom majetku, ale v danom roku ho na podnikanie ani raz nepoužijete, daň za toto vozidlo neplatíte. Príklad: remeselník s dodávkou používanou výhradne na zákazky platí daň za celý rok, no manželka podnikateľka, ktorá rodinné auto využíva len súkromne, zaň daň nepriznáva. Pri rozhodovaní, či auto vôbec zaradiť do firmy, pomôže aj porovnanie auta na firmu verzus súkromného auta z pohľadu daní.
Ktorých vozidiel sa daň týka?
Predmetom dane je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie. Patria sem motocykle, osobné automobily, dodávky, nákladné vozidlá, ťahače aj prípojné vozidlá (prívesy a návesy). Naopak vozidlá používané výlučne na súkromné účely dani nepodliehajú vôbec.
Daň a odpočet DPH sú dve samostatné roviny, ktoré si netreba zamieňať — kým daň z motorových vozidiel je priamou ročnou daňou z používania vozidla, pravidlá pre odpočet DPH pri firemnom aute riešia nárok na vrátenie dane z nákupu a prevádzky. Jedno vozidlo tak môže súčasne zakladať povinnosť platiť cestnú daň aj nárok na odpočet DPH.
Aké sú sadzby dane pre osobné automobily?
Pri osobných autách (kategória M1) sa ročná sadzba určuje podľa zdvihového objemu motora v cm³. Základné ročné sadzby sú odstupňované takto:
- do 150 cm³ — 50 eur,
- nad 150 do 900 cm³ — 62 eur,
- nad 900 do 1 200 cm³ — 80 eur,
- nad 1 200 do 1 500 cm³ — 115 eur,
- nad 1 500 do 2 000 cm³ — 148 eur,
- nad 2 000 do 3 000 cm³ — 180 eur,
- nad 3 000 cm³ — 218 eur.
Pri prípojných vozidlách kategórie O sa sadzby pohybujú od 75 eur (O1) do 150 eur (O4). Nákladné vozidlá a ťahače (kategória N) a návesy sa neriadia objemom motora, ale najväčšou prípustnou celkovou hmotnosťou a počtom náprav — čím je vozidlo ťažšie, tým vyššia sadzba. Pre ekologickejšie vozidlá platí úľava: pri hybridných, plug-in hybridných, vozidlách na CNG či LNG a na vodík v kategóriách L, M1 a N1 sa ročná sadzba znižuje o 50 %.
Ako sa sadzba mení podľa veku vozidla?
Základná sadzba nie je konečná — upravuje sa podľa veku vozidla, ktorý sa počíta v mesiacoch od prvej evidencie. Počas prvých 36 mesiacov od prvej evidencie sa použije základná ročná sadzba bez úpravy. Pri starších vozidlách sa potom sadzba postupne zvyšuje a pri najstarších môže byť vyššia až o 50 %.
Oproti minulosti ide o výraznú zmenu: od roku 2025 sa zrušilo predchádzajúce znižovanie sadzby pre nové vozidlá, ktoré kedysi mohlo dosiahnuť až 25 %. V praxi to znamená, že prevádzkovanie starších áut vo firme je z pohľadu cestnej dane drahšie než kedysi, čo je dobré zohľadniť pri rozhodovaní o obnove vozového parku aj o spôsobe jeho financovania — viac k tomu nájdete v porovnaní, či sa oplatí úver, lízing alebo vlastné zdroje.
Dokedy treba podať priznanie a kedy sa platia preddavky?
Daňové priznanie sa podáva raz ročne, do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok; ak termín pripadne na víkend alebo sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň. V tej istej lehote je daň aj splatná. Za rok 2026 teda priznanie podáte a daň zaplatíte začiatkom roka 2027.
Časť daňovníkov platí počas roka preddavky. Ak predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, platia sa štvrťročné preddavky; ak presiahne 8 300 eur, platia sa mesačné. Pri predpokladanej dani do 700 eur sa preddavky neplatia a celá daň sa uhradí naraz pri podaní priznania.
Čím sa slovenská daň líši od českej?
Na Slovensku sa daň z motorových vozidiel týka prakticky každého vozidla používaného na podnikanie vrátane osobných áut. V Česku je režim od roku 2022 úplne iný — tamojšia silniční daň sa platí len za ťažké nákladné vozidlá nad 12 ton; osobné autá, autobusy ani ľahšie úžitkové vozidlá jej nepodliehajú.
Ak podnikáte v oboch krajinách alebo zvažujete presun časti činnosti, slovenské pravidlá nemožno mechanicky prenášať do Česka a naopak. To, čo je na Slovensku bežná ročná povinnosť za firemné auto, v Česku pri osobnom vozidle vôbec nevzniká.
Potrebujete mať istotu, že daň z motorových vozidiel za celý firemný vozový park priznáte správne a načas? Radi vám pripravíme výpočet aj samotné priznanie.
Časté otázky
Kto platí daň z motorových vozidiel?
Daň platí ten, kto používa vozidlo evidované v SR na podnikanie — spravidla držiteľ zapísaný v dokladoch vozidla. Povinnosť vzniká aj podnikateľovi, ktorý používa vozidlo neevidované na jeho meno, a zamestnávateľovi, ktorý zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za súkromné auto. Rozhodujúce je skutočné použitie na podnikanie, nie vlastníctvo.
Dokedy sa podáva priznanie k dani z motorových vozidiel?
Priznanie sa podáva raz ročne, do 31. januára po skončení kalendárneho roka, a v tej istej lehote je daň splatná. Ak termín pripadne na víkend alebo sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň. Za rok 2026 teda priznanie podáte začiatkom roka 2027.
Platia daň aj hybridy a elektromobily?
Pri ekologickejších vozidlách v kategóriách L, M1 a N1 — hybridných, plug-in hybridných, na CNG/LNG a na vodík — sa ročná sadzba dane znižuje o 50 %. Daňová povinnosť ako taká však vzniká rovnako ako pri bežnom aute, ak sa vozidlo používa na podnikanie; nižšia je len výsledná suma dane.