Zamestnávanie dôchodcov a študentov na dohody patrí k najčastejším spôsobom, ako firma pokryje krátkodobé či sezónne pracovné potreby – a zároveň využije odvodové zvýhodnenia, ktoré zákon umožňuje. Kľúčom je vedieť, pre koho presne výnimky platia, v akej výške a čo musí dohodár aj zamestnávateľ splniť, aby ich mohol platne uplatniť.
Dohody mimo pracovného pomeru: typy a základy
Zákonník práce pozná tri typy dohôd: dohodu o vykonaní práce (rozsah max. 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa), dohodu o pracovnej činnosti (max. 10 hodín týždenne) a dohodu o brigádnickej práci študentov (max. 20 hodín týždenne, len pre študentov do 26 rokov). Každá dohoda musí byť uzatvorená písomne a musí obsahovať druh práce, odmenu, rozsah pracovného času a dobu trvania. Podrobný prehľad jednotlivých typov nájdete v článku o dohodách mimo pracovného pomeru z pohľadu odvodov.
Pre uplatňovanie odvodových výhod sú najpodstatnejšie prvé dve – dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti – pri dôchodcoch. Študenti môžu využiť aj dohodu o brigádnickej práci študentov, kde platia osobitné pravidlá.
Odvodová odpočítateľná položka pre dôchodcov
Dôchodca, ktorý pracuje na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti a má priznaný starobný, predčasný starobný, invalidný (s poklesom schopnosti nad 70 %), invalidný výsluhový alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, má právo uplatniť si odvodovú odpočítateľnú položku (OOP).
OOP je 200 eur za kalendárny mesiac – o túto sumu sa znižuje vymeriavací základ na dôchodkové poistenie. Ak mesačný príjem dôchodcu na dohode neprekročí 200 eur, neplatí žiadne dôchodkové poistenie; ak prekročí, platí ho len zo sumy nad 200 eur.
Dôchodca zároveň pri práci na dohodu neplatí odvody na zdravotné poistenie – zdravotná poisťovňa ho eviduje ako poistenca štátu. Zdravotné odvody za dôchodcu zamestnávateľ platí len v prípade zamestnania na pracovnú zmluvu, nie pri dohode.
Dôležitá formálna podmienka: dôchodca musí zamestnávateľa písomne informovať o uplatnení OOP prostredníctvom tlačiva Sociálnej poisťovne (Oznámenie a čestné vyhlásenie k dohode) a čestne vyhlásiť, že si výnimku v tom istom mesiaci neuplatňuje u iného zamestnávateľa. OOP možno uplatniť len k jednej dohode súčasne. Právne účinky nastávajú odo dňa vzniku dohody, ak bola žiadosť doručená najneskôr v deň vzniku vzťahu; pri neskoršom doručení platí výnimka od prvého dňa nasledujúceho mesiaca.
Čo pri dôchodcovi reálne platí zamestnávateľ
Ak dôchodca na dohode uplatnil OOP, vymeriavací základ na odvody sa znižuje o 200 eur a zamestnávateľ odvádza sociálne odvody len zo sumy nad touto hranicou. Pri príjmoch do 200 eur mesačne tak zamestnávateľ platí len úrazové poistenie (0,8 %), ktoré sa z OOP nevylučuje.
To je oproti bežnému zamestnancovi v pracovnom pomere podstatná úspora – tam zamestnávateľ platí do Sociálnej poisťovne 24,8 % a do zdravotnej poisťovne 11 % z hrubej mzdy.
Odvodové zvýhodnenie pre študentov
Študent pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov si môže rovnako uplatniť OOP vo výške 200 eur mesačne na dôchodkové poistenie. Podmienkou je, že ide o žiaka alebo študenta denného štúdia do 26 rokov. Výnimka sa aktivuje písomným oznámením zamestnávateľovi a platí len k jednej dohode súčasne.
Kľúčovou výhodou je, že z brigádnickej dohody sa neplatia zdravotné odvody – ani za zamestnanca, ani za zamestnávateľa. Pri príjme do 200 eur mesačne tak zamestnávateľ platí len úrazové poistenie. Pri dohode o vykonaní práce alebo o pracovnej činnosti (nie brigádnickej) platia študentovi rovnaké pravidlá ako ostatným dohodárom – OOP na sociálne poistenie platí, no zdravotné odvody sa už odvádzajú.
Daňové aspekty: zdaňovanie príjmov z dohôd
Príjmy z dohôd sú zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Dohodár môže u zamestnávateľa podpísať vyhlásenie k dani – tým si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (5 646,48 eura ročne v roku 2026) a prípadný daňový bonus na deti. Vyhlásenie k dani možno mať podpísané len u jedného zamestnávateľa súčasne.
Ak dohodár vyhlásenie nepodpíše, zamestnávateľ zráža daň zrážkovou sadzbou 19 %. Pri príjmoch do 500 eur mesačne je zrážková daň finálna a dohodár príjem neuvádza do daňového priznania; pri vyšších príjmoch alebo pri uplatnení odpočtov ho do priznania uviesť musí.
Na čo si dať pozor pri administratíve
Bežnou chybou je nesprávna registrácia dohodára v Sociálnej poisťovni. Dohodár pracujúci len v niektorých dňoch sa prihlasuje len na konkrétne odpracované dni; pri pravidelnom režime 5 dní zo 7 sa prihlasuje kontinuálne ako zamestnanec v pracovnom pomere. Nesprávne prihlásenie vedie k chybným výpočtom odvodov aj k sankciám pri kontrole.
Ďalším rizikom je neuplatnenie OOP v správny čas. Ak dôchodca alebo študent doručí tlačivo oneskorene, výnimka sa uplatní až od nasledujúceho mesiaca – a zamestnávateľ mohol medzitým odviesť vyššie odvody, ako bolo potrebné. Vrátenie preplatku je možné, no administratívne náročné.
Nastavenie dohôd s dôchodcami a študentmi má svoje pravidlá a chyba v odvodoch sa pri kontrole predraží. Radi vám vzťahy nastavíme správne od začiatku.
Časté otázky
Môže si dôchodca uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku u viacerých zamestnávateľov súčasne?
Nie. OOP možno uplatniť len k jednej dohode v jednom kalendárnom mesiaci. Ak dôchodca pracuje pre viacerých zamestnávateľov, musí si vybrať, u ktorého si výnimku uplatní; u ostatných platí poistné z celého príjmu. Voľbu oznamuje písomne každému zamestnávateľovi zvlášť.
Platí študent na brigádnickej dohode zdravotné odvody?
Nie. Z dohody o brigádnickej práci študentov sa zdravotné odvody neplatia – ani zamestnanec, ani zamestnávateľ, poistencom štátu je študent. Sociálne odvody (dôchodkové poistenie) sa pri uplatnenej OOP platia len zo sumy nad 200 eur mesačne; bez uplatnenej OOP z celého príjmu.
Môže dôchodca pracovať na pracovnú zmluvu, nie len na dohodu?
Áno, zákon to nevylučuje. Pri pracovnom pomere sa však OOP neuplatňuje a platia sa rovnaké odvody ako pri bežnom zamestnancovi vrátane zdravotného poistenia; výnimkou je len to, že poberateľ starobného dôchodku neplatí invalidné poistenie. Z pohľadu odvodov je preto pre dôchodcu spravidla výhodnejšia dohoda, no záleží na rozsahu a charaktere spolupráce.