Stavebná firma na Slovensku najčastejšie podniká ako viazaná živnosť alebo ako s.r.o. a jej účtovníctvo sa od bežnej živnosti líši v troch bodoch: zákazky bežia cez prelom roka, odberateľ často zadrží časť ceny ako zádržné a medzi platiteľmi DPH sa pri stavebných prácach uplatňuje prenos daňovej povinnosti. Kto si tieto tri špecifiká podchytí hneď v evidencii, vyhne sa väčšine problémov pri daňovej kontrole aj v cash flow.
Živnosť, alebo s.r.o.: akú formu podnikania zvoliť?
Stavebné podnikanie je regulované: pri väčšine činností treba preukázať odbornú spôsobilosť. Časť stavebných činností sú remeselné živnosti (murárstvo, tesárstvo, obkladačstvo), pri ktorých sa spôsobilosť preukazuje výučným listom. Navyše od 1. apríla 2025 už samotné zhotovovanie stavieb nie je voľnou, ale viazanou živnosťou – v nadväznosti na nový stavebný zákon (č. 25/2025 Z. z.) sa podmienky sprísnili. Živnosť je napriek tomu lacná, administratívne jednoduchá a pri nižších príjmoch daňovo prijateľná.
K prechodu na s.r.o. stavbárov tlačia spravidla tri dôvody: väčšie zákazky a účasť vo verejnom obstarávaní, kde objednávatelia uprednostňujú firmu, oddelenie osobného majetku od podnikateľského rizika (reklamácie, úrazy na stavbe, zádržné) a budovanie subdodávateľského reťazca. Kedy sa prechod reálne oplatí a ako ho zvládnuť bez daňového nárazu, sme rozobrali v článku o tom, kedy prejsť zo živnosti na s.r.o.
Kedy stačí evidencia a kedy už musíte viesť účtovníctvo?
Živnostník si môže uplatniť paušálne výdavky (60 % z príjmov, najviac 20 000 eur ročne) a vedie len jednoduchú evidenciu príjmov, pohľadávok a zásob. Alternatívou sú skutočné výdavky s daňovou evidenciou alebo jednoduchým účtovníctvom. U stavbárov je rozdiel zásadný: majú zvyčajne vysoké reálne náklady na materiál, subdodávky, pohonné hmoty a náradie, takže paušál im často nevyjde výhodne. Či sa paušál oplatí práve vám, závisí od pomeru nákladov k príjmom – porovnanie nájdete v texte o tom, či zvoliť paušálne alebo skutočné výdavky.
Spoločnosť s ručením obmedzeným vedie vždy podvojné účtovníctvo a zostavuje účtovnú závierku bez ohľadu na obrat. Práve tu sa objavuje prvé stavebné špecifikum – dlhé zákazky, ktoré sa nezmestia do jedného účtovného obdobia.
Ako sa účtujú nedokončené zákazky na prelome roka?
Stavebná zákazka sa často začne na jeseň a dokončí až na jar. Ak firma v podvojnom účtovníctve zaúčtuje všetky náklady na materiál a mzdy v prvom roku, no výnos vyfakturuje až po odovzdaní v druhom roku, prvý rok umelo skončí v strate, ktorá neodráža realitu. Riešením je nedokončená výroba: rozpracovaná, ešte nevyfakturovaná zákazka sa ku dňu závierky oceňuje vlastnými nákladmi a vykazuje ako zásoba vlastnej činnosti (účtová skupina 12).
Príklad: subdodávateľ začne v novembri halu za 120 000 eur a do konca roka preinvestuje 70 000 eur do materiálu a práce. Faktúru vystaví až po odovzdaní v marci. Ak týchto 70 000 eur neaktivuje ako nedokončenú výrobu, uzavrie rok s papierovou stratou 70 000 eur. So správnym ocenením rozpracovanosti sa náklady a výnosy stretnú v tom istom období a výsledok hospodárenia zodpovedá skutočnosti.
Zádržné a zálohy: kedy vzniká daňová povinnosť?
Odberateľ pri stavebných prácach bežne zadrží 5 až 10 % ceny ako zádržné – do odstránenia vád alebo uplynutia záručnej doby. Pozor na DPH: daňová povinnosť vzniká dňom dodania a odovzdania diela, a to z celej dohodnutej ceny vrátane zádržného. Nie je rozhodujúce, kedy vám odberateľ zádržné reálne uvoľní a zaplatí. DPH z plnej faktúry teda odvediete skôr, než peniaze uvidíte, čo treba zohľadniť v cash flow.
Opačne pôsobia zálohy: ak ako platiteľ prijmete zálohu ešte pred dodaním prác, daňová povinnosť z nej vzniká už ku dňu prijatia platby a DPH zo zálohy odvádzate hneď. Zálohy aj zádržné preto patria do evidencie samostatne – inak ľahko vznikne nesúlad medzi priznanou DPH a reálnymi tokmi peňazí.
Kedy subdodávateľ fakturuje bez DPH?
Ak stavebnú prácu zaradenú do sekcie F klasifikácie produkcie (CPA) dodáva jeden platiteľ DPH druhému platiteľovi s miestom dodania na Slovensku, uplatní sa tuzemský prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. Subdodávateľ vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a daň prizná a odvedie odberateľ, teda generálny dodávateľ.
Keďže subdodávateľ nemá DPH na výstupe, ale má nárok na odpočet dane zo vstupného materiálu, často mu vzniká nadmerný odpočet. Režim platí len medzi dvoma platiteľmi – ak fakturujete neplatiteľovi alebo súkromnej osobe, uplatníte štandardnú sadzbu 23 %. Kedy presne subdodávateľ fakturuje bez dane a na čo si dať pozor, podrobne rozoberá článok o prenose daňovej povinnosti pri stavebných prácach.
Koľko reálne odvediete na daniach a odvodoch?
Zoberme si stavbára na živnosti s ročným príjmom 50 000 eur a vysokými reálnymi nákladmi. Uplatní si skutočné výdavky vo výške 30 000 eur (materiál, subdodávky, pohonné hmoty, náradie). K tomu si odpočíta zaplatené odvody – pri minimálnych odvodoch SZČO to v roku 2026 predstavuje spolu približne 425 eur mesačne (sociálne poistenie 303,11 eura a zdravotný preddavok 121,92 eura), teda okolo 5 100 eur ročne.
Základ dane tak klesne približne na 14 900 eur. Keďže zdaniteľné príjmy nepresahujú 100 000 eur, zdaní sa 15 % sadzbou, čo je daň okolo 2 235 eur. Keby ten istý stavbár použil paušál (zastropovaný na 20 000 eur), základ dane by vyšiel približne 24 900 eur a daň okolo 3 735 eur – teda o 1 500 eur viac. Práve preto sa pri nákladovo náročnom stavebníctve paušál spravidla neoplatí.
Typické náklady stavebnej firmy a najčastejšie chyby
Medzi bežné daňové výdavky stavebnej firmy patrí stavebný materiál, subdodávky, pohonné hmoty a prevádzka vozidiel a mechanizmov, náradie a drobný hmotný majetok, osobné ochranné pomôcky, odpisy strojov a prenájom lešenia či techniky. Pri subdodávkach dbajte na riadne faktúry a zmluvy – bez nich náklad pri kontrole neobstojí.
Najčastejšie chyby, ktoré v praxi vídame, sú tri:
- Neúčtovanie nedokončenej výroby – rozpracovaná zákazka na prelome rokov skreslí výsledok hospodárenia a vykáže papierovú stratu.
- Odvedenie DPH až po uvoľnení zádržného namiesto pri dodaní diela – daň pritom vzniká z celej ceny vrátane zádržného.
- Nesprávny režim DPH – faktúra s daňou tam, kde mal byť prenos daňovej povinnosti medzi platiteľmi, a naopak faktúra bez DPH voči neplatiteľovi.
Každá z nich sa pri daňovej kontrole predraží a všetkým sa dá vyhnúť správnym nastavením účtovníctva hneď na začiatku zákazky.
Potrebujete nastaviť účtovníctvo stavebnej firmy tak, aby vám zádržné, zálohy a dlhé zákazky nerobili zbytočné problémy s DPH a výsledkom hospodárenia? Radi vám pomôžeme.
Časté otázky
Musí subdodávateľ fakturovať generálnemu dodávateľovi bez DPH?
Áno, ak sú obaja platiteľmi DPH a ide o stavebné práce sekcie F klasifikácie produkcie s miestom dodania na Slovensku. Uplatní sa prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH – subdodávateľ fakturuje bez DPH s poznámkou o prenesení daňovej povinnosti a daň prizná odberateľ. Ak je odberateľ neplatiteľ alebo súkromná osoba, fakturuje sa so základnou 23 % sadzbou.
Kedy musím odviesť DPH zo zádržného?
DPH pri stavebných prácach vzniká dňom dodania a odovzdania diela, a to z celej dohodnutej ceny vrátane zádržného. Nie je rozhodujúce, kedy vám odberateľ zádržné reálne uvoľní a vyplatí. Daň teda odvediete skôr, než peniaze dostanete – s týmto časovým posunom treba počítať v riadení cash flow.
Oplatí sa stavbárovi paušál, alebo skutočné výdavky?
Stavbári mávajú vysoké reálne náklady na materiál, subdodávky a techniku, ktoré často prevýšia paušál (60 %, najviac 20 000 eur ročne). Vtedy sú skutočné výdavky výhodnejšie a znížia základ dane viac než paušál. Rozhodnutie závisí od pomeru vašich nákladov k príjmom – pri nízkych nákladoch môže byť paušál jednoduchší aj výhodnejší.