Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si fyzická osoba zníži základ dane, a tým zaplatí nižšiu daň z príjmov. Pre rok 2026 je najdôležitejšia nezdaniteľná časť na daňovníka vo výške 5 966,73 eura, ďalej nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku a odpočet príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie do 180 eur. Všetky vychádzajú zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a ich výška je naviazaná na životné minimum. Platí pritom dôležité pravidlo: pri vyšších príjmoch sa tieto sumy krátia alebo úplne zanikajú.
Čo sú nezdaniteľné časti základu dane?
Nezdaniteľná časť základu dane je suma, ktorú si odpočítate od svojho čiastkového základu dane z takzvaných aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti (zamestnania) a z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti. Na pasívne príjmy, ako je prenájom nehnuteľnosti alebo kapitálový majetok, sa nevzťahuje. Čím vyššiu nezdaniteľnú časť si uplatníte, tým menej zo svojho príjmu reálne zdaníte.
Zákon pozná tri základné druhy: nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manžela alebo manželku a odpočet príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Prvé dve sú naviazané na životné minimum a ich výška sa medziročne mení. Keďže ide o položky znižujúce základ dane, nie sú to priame zľavy na dani, ako to poznajú napríklad v Česku. Ak sa venujete aj iným spôsobom zníženia odvodovej a daňovej záťaže, v praxi sa oplatí poznať celý rámec možností, o ktorom píšeme v článku o tom, ako si legálne znížiť základ dane v roku 2026.
Koľko je nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2026?
Pre rok 2026 predstavuje nezdaniteľná časť na daňovníka sumu 5 966,73 eura ročne, čo je mesačne 497,23 eura. Vypočítala sa ako 21-násobok životného minima platného k 1. januáru 2026, teda zo sumy 284,13 eura mesačne. Túto položku si uplatňuje prakticky každý zamestnanec aj podnikateľ, ktorý má zdaniteľné aktívne príjmy.
Plnú sumu si však uplatní len daňovník, ktorého základ dane nepresiahne 26 083,13 eura (91,8-násobok životného minima). Nad touto hranicou sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca 14 661,11 − (základ dane ÷ 3). Pri základe dane 43 983,32 eura a vyššom klesne na nulu a daňovník už nezdaniteľnú časť na seba nedostane vôbec.
Príklad: Podnikateľ dosiahne za rok 2026 základ dane 30 000 eur. Keďže prekročil hranicu, nezdaniteľná časť sa mu kráti: 14 661,11 − (30 000 ÷ 3) = 4 661,11 eura. Namiesto plnej sumy si teda odpočíta len 4 661,11 eura, čím sa jeho reálna daňová úspora zníži.
Kedy si možno uplatniť nezdaniteľnú časť na manžela alebo manželku?
Nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku je v roku 2026 maximálne 5 455,30 eura (19,2-násobok životného minima), avšak podmienky sú pomerne prísne. Nestačí, že spolu žijete v domácnosti. Manžel či manželka musí navyše spĺňať aspoň jednu z osobitných podmienok, napríklad:
- stará sa o vyživované maloleté dieťa do troch (prípadne šiestich) rokov veku,
- poberá peňažný príspevok na opatrovanie,
- je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie na úrade práce,
- je osobou so zdravotným postihnutím.
Výška sa zároveň znižuje o vlastný príjem manžela alebo manželky. Ak teda manželka dosiahla za rok vlastný príjem napríklad 2 000 eur, nezdaniteľná časť sa zníži na 3 455,30 eura. Pri vyššom základe dane daňovníka sa suma navyše kráti. Táto položka tak reálne pomáha najmä rodinám s jedným príjmom alebo počas rodičovskej dovolenky. Pre rodiny s deťmi sa oplatí poznať aj súvisiace zvýhodnenie, o ktorom píšeme v článku o daňovom bonuse na dieťa.
Ako funguje odpočet na doplnkové dôchodkové sporenie?
Tretím typom je nezdaniteľná časť na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, teda na takzvaný III. pilier. Výška odpočtu je maximálne 180 eur ročne a uplatní sa vo výške skutočne zaplatených príspevkov. Ak si teda počas roka odvediete na III. pilier aspoň 180 eur z vlastných prostriedkov, celú túto sumu si odpočítate od základu dane.
Podmienkou je, že účastnícka zmluva bola uzatvorená alebo zmenená po 31. decembri 2013 a že nemáte súčasne uzatvorenú inú zamestnávateľskú zmluvu, ktorá by uplatnenie vylučovala. Pozor: príspevky, ktoré za vás platí zamestnávateľ, sa do tohto limitu nezapočítavajú, keďže nejde o vaše vlastné zaplatené sumy.
Ako si nezdaniteľné časti uplatniť v praxi?
Zamestnanci si nezdaniteľnú časť na daňovníka uplatňujú spravidla priebežne každý mesiac cez vyhlásenie na zdanenie príjmov u zamestnávateľa. Časti na manžela a na III. pilier sa však uplatňujú až raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, alebo v daňovom priznaní. O tom, čo za vás v tejto oblasti robí zamestnávateľ, sa dočítate v článku o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň.
Podnikatelia a živnostníci si uplatnia všetky nezdaniteľné časti v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb. Dôležité je mať pripravené doklady, najmä potvrdenie o zaplatených príspevkoch na III. pilier a doklady preukazujúce splnenie podmienok pri manželovi či manželke. Bez nich správca dane nárok neuzná.
Na čo si dať pozor pri vyšších príjmoch?
Najčastejšou chybou je predpoklad, že plnú nezdaniteľnú časť dostane každý. Pri vyšších príjmoch sa suma kráti a od určitej hranice zaniká. Preto má zmysel odhadnúť základ dane už počas roka a podľa toho plánovať, či sa oplatí napríklad posunúť časť príjmov, alebo naopak zvýšiť daňovo uznateľné výdavky. Pre podnikateľov môže byť v tejto súvislosti zaujímavé aj porovnanie s paušálnymi výdavkami a celkovou daňovou záťažou.
Rovnako treba sledovať aktuálne sumy. Životné minimum sa upravuje spravidla k 1. júlu a premieta sa do výpočtu nezdaniteľných častí na nasledujúci kalendárny rok. Čísla, ktoré platia dnes, preto nemusia platiť o rok a pri príprave priznania je vždy namieste overiť si platnú výšku.
Chcete mať istotu, že si za rok 2026 uplatníte všetky nezdaniteľné časti správne a v plnej možnej výške? Radi vám s výpočtom aj daňovým priznaním pomôžeme.
Časté otázky
Aká je nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2026?
Pre rok 2026 je nezdaniteľná časť na daňovníka 5 966,73 eura ročne, teda 497,23 eura mesačne. Ide o 21-násobok životného minima 284,13 eura. Plnú sumu si uplatní daňovník so základom dane do 26 083,13 eura; nad touto hranicou sa suma kráti a od základu dane 43 983,32 eura zaniká.
Môžem si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku, ak je doma?
Áno, ak s vami žije v spoločnej domácnosti a zároveň spĺňa aspoň jednu zákonnú podmienku, napríklad sa stará o dieťa do troch rokov, poberá príspevok na opatrovanie, je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie alebo má zdravotné postihnutie. Maximálna suma 5 455,30 eura sa znižuje o vlastný príjem manželky.
Koľko si odpočítam za III. pilier?
Za doplnkové dôchodkové sporenie si odpočítate skutočne zaplatené vlastné príspevky, maximálne však 180 eur ročne. Podmienkou je zmluva uzatvorená alebo zmenená po 31. decembri 2013. Príspevky platené zamestnávateľom sa do tohto limitu nezarátavajú.