Spoločnosť s ručením obmedzeným vzniká až dňom zápisu do obchodného registra a práve od tohto dňa plynú prvé povinnosti. Dobrá správa je, že väčšina registrácií dnes beží automaticky: daň z príjmov vám pridelí finančná správa sama a elektronickú schránku na doručovanie aktivuje štát bez vášho pričinenia. Vy sa po založení s.r.o. musíte postarať najmä o podnikateľský bankový účet, nastavenie elektronickej komunikácie, prípadnú registráciu na DPH a o povinnosti, ktoré vzniknú vo chvíli, keď prijmete prvého zamestnanca.
Čím sa začína život novej s.r.o.?
Zakladateľská listina alebo spoločenská zmluva, splatenie základného imania a návrh na zápis sú kroky, ktoré predchádzajú vzniku firmy. Samotná spoločnosť ale právne vzniká až dňom zápisu do obchodného registra. Tento dátum je rozhodujúci pre všetko ďalšie — od neho sa počítajú lehoty, od neho ste právnickou osobou schopnou uzatvárať zmluvy a od neho beží aj vaše prvé účtovné obdobie.
Po zápise máte firmu, ktorá existuje, no voči úradom ešte nie je v každom smere „rozbehnutá“. Niektoré registrácie prebehnú bez vás, iné si musíte odsledovať sami. V nasledujúcich krokoch si prejdeme, čo prebehne automaticky a o čo sa musíte postarať vy.
Musíte sa registrovať na daň z príjmov sami?
Nie. Od 1. januára 2023 funguje automatická registrácia na daň z príjmov z úradnej moci. Správca dane prevezme údaje o novej spoločnosti z registra právnických osôb, kam sa dostanú z obchodného registra, a firmu zaregistruje sám, spravidla do 30 dní. Zároveň jej pridelí daňové identifikačné číslo (DIČ), ktoré potom uvádzate pri každej komunikácii s finančnou správou.
V praxi to znamená, že po zápise do obchodného registra nemusíte na daňový úrad podávať žiadnu prihlášku na daň z príjmov. Rozhodnutie o registrácii aj DIČ vám prídu do elektronickej schránky. Platí to pre bežné prípady; ak firma napríklad už pri štarte zamestnáva alebo sa chce dobrovoľne registrovať na DPH, tie registrácie si rieši samostatne. Pri jednom spoločníkovi sa oplatí poznať aj ďalšie špecifiká, ktoré sme rozobrali v článku o jednoosobovej s.r.o. a povinnostiach jediného spoločníka.
Čo s elektronickou schránkou a komunikáciou s úradmi?
Každá s.r.o. so sídlom na Slovensku má zo zákona elektronickú schránku na slovensko.sk, ktorú štát aktivuje na doručovanie automaticky — nemusíte o ňu žiadať a jej zriadenie je bezplatné. Do tejto schránky vám úrady doručujú úradné rozhodnutia s rovnakými účinkami ako doporučená pošta, preto ju treba pravidelne sledovať. Prístup do nej má konateľ cez občiansky preukaz s čipom (eID) a bezpečnostný kód.
Druhou vecou je komunikácia s finančnou správou. Právnické osoby zapísané v obchodnom registri majú povinnosť komunikovať s daňovým úradom výlučne elektronicky. V praxi si teda zriadite prístup na portáli finančnej správy a všetky podania — daňové priznania, súhrnné či kontrolné výkazy — posielate elektronicky. Papierové podanie úrad od s.r.o. neakceptuje.
Potrebuje nová s.r.o. podnikateľský bankový účet?
Zákon síce výslovne nenariaďuje mať samostatný firemný účet, v praxi je však podnikateľský bankový účet nevyhnutný. Oddeľuje financie firmy od súkromných peňazí konateľa, čo je dôležité nielen pre prehľad, ale aj pre účtovníctvo a prípadnú daňovú kontrolu. Miešanie súkromných a firemných platieb na jednom účte je jednou z najčastejších chýb začínajúcich podnikateľov.
Ak sa neskôr stanete platiteľom DPH, pribudne povinnosť oznámiť finančnej správe bankové účty, ktoré používate na podnikanie. Finančná správa ich zverejňuje v zozname a nadmerné odpočty vracia len na oznámený účet. Kým platiteľom nie ste, táto povinnosť sa vás netýka, no účet si aj tak nastavte hneď na začiatku.
Kedy musíte riešiť registráciu na DPH?
Registrácia na DPH môže byť dobrovoľná alebo povinná. Povinnosť vzniká, keď váš obrat za kalendárny rok dosiahne 50 000 eur — vtedy sa stávate platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka a žiadosť podáte do piatich pracovných dní od prekročenia hranice. Ak však v tom istom roku presiahnete aj 62 500 eur, stávate sa platiteľom DPH okamžite, ešte v priebehu roka.
Mnohé nové firmy zvažujú dobrovoľnú registráciu ešte pred dosiahnutím obratu — typicky vtedy, keď obchodujú najmä s inými platiteľmi DPH alebo nakupujú veľké vstupy a chcú si uplatniť odpočet. Či sa to oplatí, rozhodujú čísla konkrétneho podnikania; detailne sme to rozobrali v článku o registrácii na DPH a jej nových pravidlách a dvoch hraniciach.
Aké povinnosti vzniknú pri prvom zamestnancovi?
Kým firma nikoho nezamestnáva, voči Sociálnej ani zdravotnej poisťovni nemá ako zamestnávateľ povinnosti. To sa zmení v okamihu, keď prijmete prvého človeka. Ako zamestnávateľ sa musíte do ôsmich dní od začatia zamestnávania prihlásiť do registra zamestnávateľov v Sociálnej poisťovni, pričom samotného zamestnanca treba prihlásiť ešte pred nástupom do práce — najneskôr deň pred vznikom jeho poistenia.
Obdobne sa do ôsmich pracovných dní prihlasujete ako zamestnávateľ do príslušných zdravotných poisťovní zamestnancov a oznamujete im vznik pracovného pomeru. Tieto lehoty sú krátke a ich zmeškanie býva pokutované, preto registrácie neodkladajte na poslednú chvíľu. Ak konateľ poberá odmenu, aj tá môže zakladať poistný vzťah — posúdenie závisí od formy a výšky odmeny.
Na aké účtovné povinnosti nezabudnúť?
Spoločnosť s ručením obmedzeným vedie podvojné účtovníctvo — na rozdiel od živnostníka nemá na výber jednoduché účtovníctvo. Hneď od vzniku teda potrebujete nastavený systém evidencie dokladov, ideálne v spolupráci s účtovníkom. Za prvé účtovné obdobie následne zostavíte a do registra účtovných závierok uložíte účtovnú závierku.
K tomu pribúdajú priebežné povinnosti: podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb, platenie prípadných preddavkov a dodržiavanie lehôt voči poisťovniam, ak zamestnávate. Prehľad o tom, čo všetko vás čaká a aký je rozdiel oproti živnosti, dáva aj porovnanie jednoduchého a podvojného účtovníctva v praxi.
Zakladáte s.r.o. alebo ste ju práve založili a chcete mať istotu, že žiadnu registráciu ani lehotu nezmeškáte? Pomôžeme vám nastaviť všetko správne od prvého dňa.
Časté otázky
Musí nová s.r.o. podať prihlášku na daň z príjmov?
Nie. Od roku 2023 registruje finančná správa novú s.r.o. na daň z príjmov automaticky z úradnej moci, spravidla do 30 dní od zápisu, a pridelí jej DIČ. Samostatnú prihlášku podávate len pri dobrovoľnej registrácii na DPH alebo ako zamestnávateľ pri prijatí prvého zamestnanca.
Dokedy sa musí nový zamestnávateľ prihlásiť do Sociálnej poisťovne?
Do registra zamestnávateľov v Sociálnej poisťovni sa prihlásite do ôsmich dní od začatia zamestnávania. Samotného zamestnanca prihlasujete ešte pred nástupom do práce, najneskôr deň pred vznikom jeho poistenia. Do zdravotnej poisťovne sa ako zamestnávateľ prihlasujete do ôsmich pracovných dní.
Musí mať s.r.o. firemný bankový účet?
Zákon samostatný firemný účet priamo neukladá, no v praxi je nevyhnutný kvôli oddeleniu firemných a súkromných financií, prehľadu a účtovníctvu. Ak sa stanete platiteľom DPH, bankové účty, ktoré používate na podnikanie, navyše musíte oznámiť finančnej správe.