Ak zákazník platí kartou alebo prevodom pred odoslaním tovaru, povinnosť priznať DPH vzniká dňom prijatia platby. Pri dobierke, kde peniaze prídu až pri prevzatí, vzniká daňová povinnosť dňom dodania tovaru. Rozhoduje teda to, či platba prišla pred dodaním, alebo až s ním.
Kedy vzniká daňová povinnosť pri predaji tovaru?
Základné pravidlo hovorí zákon o DPH v § 19 ods. 1: pri dodaní tovaru vzniká daňová povinnosť dňom dodania, teda dňom, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri e-shope, ktorý tovar posiela prepravcom, sa za tento deň spravidla považuje deň odoslania zásielky zákazníkovi.
Tento deň určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia DPH patrí a na ktorý deň sa vystaví faktúra. Ak si nie ste istí, ako sa určuje samotný základ dane, prečítajte si aj náš rozbor toho, kedy DPH vzniká a ako správne určiť základ dane. Od tohto momentu sa totiž odvíja všetko ostatné.
Ako sa počíta DPH pri platbe vopred a zálohe?
Ak zákazník zaplatí skôr, než mu tovar dodáte, uplatní sa § 19 ods. 4. Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby, a to z prijatej sumy. V praxi to znamená, že pri platbe kartou alebo prevodom vopred musíte DPH priznať už v období, keď peniaze prišli, nie až keď balík odošlete.
Príklad: zákazník objedná tovar za 123 € s DPH 23. decembra a zaplatí kartou. Tovar odošlete 3. januára. DPH vo výške 23 € patrí do decembra, pretože vtedy ste prijali platbu. Ak je platba len čiastočná (napríklad záloha 50 %), priznáte DPH len z tej časti a zvyšok doriešite pri dodaní. Základná sadzba DPH je v roku 2026 23 %.
Prečo je dobierka iná ako platba kartou vopred?
Pri dobierke zákazník neplatí pri objednávke, ale až keď tovar prevezme. V okamihu objednávky teda žiadnu platbu neprijímate, a preto sa neuplatní pravidlo o platbe vopred. Daňová povinnosť vzniká štandardne dňom dodania tovaru podľa § 19 ods. 1, nie skôr.
Rozdiel je dôležitý na prelome mesiacov. Kým platba kartou pred odoslaním posúva DPH do skoršieho obdobia, dobierka ju viaže na deň dodania. Ak teda balík na dobierku odošlete koncom decembra, riadi sa DPH dňom dodania, nie dňom, keď vám prepravca peniaze z dobierky preposlal na účet o niekoľko dní neskôr.
Ako sa rieši DPH pri predplatnom a opakovaných dodávkach?
Pri predplatnom a pravidelných dodávkach (napríklad mesačný predplatený box alebo opakovaná služba) sa uplatní § 19 ods. 3. Tovar alebo služba dodávaná opakovane počas dohodnutého obdobia sa považuje za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. To zjednodušuje evidenciu, pretože nemusíte riešiť každý jednotlivý dielčí úkon.
Ak však zákazník zaplatí predplatné dopredu na celé obdobie, opäť sa dostáva do hry pravidlo o platbe vopred a DPH priznáte už pri prijatí platby. Tieto dve pravidlá sa v praxi kombinujú, preto je pri predplatiteľských modeloch dôležité vopred nastaviť, kedy sa platba prijíma a na aké obdobie sa vzťahuje.
Ktorý deň sa berie pri platbe cez platobnú bránu?
Pri kartových platbách cez bránu ako Stripe či GoPay je rozhodujúci deň, keď je platba pripísaná na účet dodávateľa alebo poskytovateľa platobných služieb v jeho prospech, nie deň autorizácie kartou. Medzi zaplatením zákazníka a pripísaním peňazí môže byť časový posun, ktorý na prelome mesiacov mení zdaňovacie obdobie.
Práve tu vzniká najviac nejasností, keď e-shop páruje platby z brány. Odporúčame držať sa dátumu z výpisu platobného partnera a ten používať aj pri párovaní objednávok. K téme párovania a vratiek sa viaže aj náš text o tom, ako riešiť vratky a reklamácie v e-shope a opravu DPH cez dobropis.
Aké chyby robia e-shopy pri DPH najčastejšie?
Najčastejšou chybou je priznať DPH až pri odoslaní tovaru, hoci zákazník zaplatil kartou už skôr. Tým sa daň dostane do nesprávneho, spravidla neskoršieho obdobia. Druhou častou chybou je opačný extrém pri dobierke, keď e-shop zbytočne priznáva DPH už pri objednávke, hoci platba ešte neprišla.
Problémy robí aj cezhraničný predaj, kde sa k pravidlám o vzniku daňovej povinnosti pridáva ešte určenie miesta dodania a prípadný režim jedného kontaktného miesta. Ak predávate do iných štátov EÚ, pozrite si aj náš prehľad o tom, kedy sa e-shop registruje do režimu OSS a ako odvádza DPH pri predaji do EÚ. Správne určený deň vzniku daňovej povinnosti je základ, na ktorom stojí celé priznanie.
Ak si nie ste istí, do ktorého obdobia patrí DPH z vašich objednávok, radi vám nastavíme párovanie platieb aj správne určenie daňovej povinnosti pre e-shop.
Časté otázky
Kedy priznať DPH pri platbe kartou vopred?
Pri platbe kartou alebo prevodom prijatej pred dodaním tovaru vzniká daňová povinnosť dňom prijatia platby podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH. DPH priznáte z prijatej sumy v období, keď boli peniaze pripísané, aj keď tovar odošlete až neskôr. Rozhodujúci je deň pripísania platby, nie deň odoslania balíka.
Ako je to s DPH pri dobierke?
Pri dobierke zákazník platí až pri prevzatí, takže pred dodaním žiadnu platbu neprijímate. Daňová povinnosť preto vzniká dňom dodania tovaru podľa § 19 ods. 1, nie pri objednávke a nie až v deň, keď vám prepravca peniaze z dobierky preposlal. Riadi sa dňom dodania zásielky.
Musím pri predplatnom priznať DPH hneď?
Závisí to od toho, kedy prijmete platbu. Ak zákazník platí predplatné dopredu, DPH priznáte pri prijatí platby. Ak sa dodáva opakovane a platí sa priebežne, dodanie sa podľa § 19 ods. 3 považuje za uskutočnené najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. Preto treba vopred nastaviť fakturačné obdobia.