Elektromobil vo firme si v roku 2026 odpíšete rýchlejšie než bežné auto a náklady na nabíjanie si uplatníte ako spotrebu pohonných látok. Kľúčové je vedieť, ktoré náklady sú daňovo uznateľné a ako ich hodnoverne preukázať, keď elektrickú energiu nabíjate raz doma, raz na verejnej stanici.
Batériové elektromobily a plug-in hybridy majú na Slovensku niekoľko daňových výhod, ktoré bežné auto so spaľovacím motorom nemá. Zaradenie do najkratšej odpisovej skupiny, možnosť uplatniť spotrebu elektriny do daňových výdavkov a rovnaké pravidlá odpočtu DPH ako pri ostatných osobných autách robia z elektromobilu zaujímavú voľbu do firemného majetku. Podmienkou je, že všetko poctivo zdokumentujete.
Zároveň platí, že daňové zaobchádzanie s elektromobilom nie je automatické. Rozdiel medzi batériovým vozidlom (BEV) a plug-in hybridom (PHEV) je v niektorých bodoch podstatný a od januára 2026 sa navyše menia pravidlá odpočtu DPH pri autách, ktoré používate aj súkromne. V tomto článku si prejdeme, čo si viete uplatniť a ako to obhájiť pred kontrolou.
Ako sa elektromobil zaraďuje do odpisovej skupiny?
Osobné elektromobily a plug-in hybridy patria na Slovensku do odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky. Ide o najkratšiu dobu spomedzi všetkých druhov majetku a vyplýva z § 26 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Do tejto skupiny sa zaraďujú vozidlá s kódom klasifikácie produkcie 29.10.2, ktoré majú v osvedčení o evidencii uvedené „BEV“ alebo „PHEV“.
Pre porovnanie, bežné auto so spaľovacím motorom sa odpisuje 4 roky v odpisovej skupine 1. Elektromobil si teda dostanete do nákladov dvakrát rýchlejšie: ročný daňový odpis predstavuje polovicu vstupnej ceny. Ak si necháte poradiť pri zaraďovaní majetku, oplatí sa to prekonzultovať spolu s celkovým prístupom k daňovým odpisom firemného majetku, pretože správne zatriedenie ovplyvní základ dane hneď v prvom roku.
Príklad: Ak kúpite elektromobil za 36 000 eur bez DPH, ročný daňový odpis bude 18 000 eur (36 000 ÷ 2). Celú obstarávaciu cenu si tak do nákladov dostanete za dva roky namiesto štyroch.
Čo platí pri elektromobile drahšom ako 48 000 eur?
Aj pri elektromobile funguje limit obstarávacej ceny. Ak vstupná cena osobného auta dosiahne alebo prekročí 48 000 eur, uplatňuje sa takzvaný test základu dane podľa § 17 ods. 34 zákona o dani z príjmov. Zjednodušene: odpisy si nad túto hranicu neuplatníte automaticky, ale musíte porovnať výšku odpisu vypočítaného zo sumy 48 000 eur so svojím základom dane.
Ak základ dane nedosahuje výšku takto vypočítaného odpisu, musíte ho o rozdiel navýšiť. Toto pravidlo je pri elektromobiloch citlivejšie práve preto, že mnohé batériové vozidlá vyššej triedy sa cenovo nad 48 000 eur pohybujú. Skôr než podpíšete objednávku, vyplatí sa spočítať, koľko z ceny reálne premietnete do daňových nákladov.
Ako preukázať náklady na nabíjanie?
Elektrická energia je pri elektromobile pohonnou látkou. Problém je, že v osvedčení o evidencii sa neuvádza spotreba, ale len výkon vozidla. Spotrebu na 100 kilometrov si preto musíte určiť sami a doložiť ju. Máte na to v zásade dve cesty a vyberáte podľa toho, či chcete viesť knihu jázd.
Prvou možnosťou je paušál do výšky 80 % z preukázaného nákupu elektriny podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov, prepočítaný na počet najazdených kilometrov. Výhodou je, že nemusíte viesť knihu jázd. Druhou možnosťou je uplatniť skutočnú spotrebu na základe dokladov, čo si vyžaduje vedenie knihy jázd a vlastnú internú smernicu, v ktorej postup výpočtu spotreby popíšete.
Pri nabíjaní na verejnej stanici výdavok preukazujete dokladom z nabíjačky. Pri nabíjaní doma zo zásuvky sa spotreba dokladuje faktúrou za elektrinu: z celkovej mesačnej spotreby podľa elektromera určíte pomernú časť, ktorá pripadá na nabíjanie vozidla, a tú priradíte ako nákup pohonných látok. Práve táto evidencia býva pri kontrole najviac spochybňovaná, preto ju treba viesť dôsledne.
Ako je to s odpočtom DPH od roku 2026?
Pri odpočte DPH sa na elektromobil hľadí rovnako ako na každé iné osobné auto a od 1. januára 2026 sa pravidlá menia. Podľa novelizovaného § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa pri autách používaných aj na súkromné účely uplatňuje paušálny 50 % odpočet DPH bez potreby knihy jázd. Doterajší 80 % paušál sa ruší.
Plný, 100 % odpočet DPH zostáva možný len vtedy, keď preukážete výlučne podnikateľské používanie vozidla, a to spravidla cez elektronickú knihu jázd s kompletnými údajmi o jazdách a stave tachometra. Ak evidencia nebude dostatočná, automaticky spadnete do režimu 50 %. Pre vozidlá obstarané pred rokom 2026 platí prechodné obdobie do 30. júna 2028, počas ktorého môžete uplatňovať pôvodné pravidlá. Podrobnejšie tieto zmeny rozoberáme v článku o odpočte DPH pri firemnom aute.
Dôležité je nezamieňať si dve roviny. Zmena 50 % sa týka výlučne DPH. Paušál 80 % na spotrebu pohonných látok v dani z príjmov zostáva aj po roku 2026 nezmenený, ide o dve odlišné dane s vlastnými pravidlami.
Kedy sa oplatí viesť knihu jázd?
Kniha jázd znamená administratívu navyše, no pri drahšom elektromobile s vysokým nájazdom sa vie viacnásobne vrátiť. Rozdiel medzi 50 % a 100 % odpočtom DPH môže pri vyšších ročných nákladoch predstavovať stovky až tisíce eur. Zároveň vám kniha jázd otvára možnosť uplatniť skutočnú, spravidla vyššiu spotrebu elektriny namiesto paušálu.
Rozhodnutie závisí od toho, ako auto reálne používate. Ak vozidlo slúži čisto na podnikanie a najazdíte s ním veľa kilometrov, elektronická kniha jázd sa oplatí. Ak ho používate zmiešane a nechcete sa viazať evidenciou, jednoduchší 50 % režim DPH v kombinácii s paušálom v dani z príjmov býva praktickejší. Podobné dilemy riešime aj pri všeobecnej otázke, či mať auto na firmu, alebo súkromné.
V čom sa líši batériový elektromobil od plug-in hybridu?
Batériový elektromobil aj plug-in hybrid sa zaraďujú do odpisovej skupiny 0 a odpisujú sa dva roky. Rozdiel je v prevádzke: hybrid má okrem batérie aj spaľovací motor, takže popri elektrine tankuje aj benzín alebo naftu. Do daňových výdavkov si pri hybride uplatňujete oba druhy pohonných látok, každý podľa jeho pravidiel.
To v praxi znamená dvojitú evidenciu. Spotrebu benzínu preukazujete klasicky podľa dokladov a technického preukazu, spotrebu elektriny cez faktúru alebo doklady z nabíjačky rovnako ako pri čistom elektromobile. Ak hybrid nabíjate len zriedka a jazdíte prevažne na benzín, časť daňovej výhody sa stráca, preto sa oplatí zvážiť, ktorý typ vozidla vášmu spôsobu jazdenia skutočne sedí.
Zaradenie elektromobilu do majetku, správne nastavenie odpisov aj evidencia nabíjania majú priamy dopad na váš základ dane. Radi vám nastavíme celý proces tak, aby ste využili každú výhodu a zároveň obstáli pri kontrole.
Časté otázky
Za koľko rokov sa odpisuje elektromobil vo firme?
Batériové elektromobily aj plug-in hybridy patria do odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky podľa § 26 zákona č. 595/2003 Z. z. Ročný daňový odpis tak predstavuje polovicu vstupnej ceny. Bežné auto so spaľovacím motorom sa odpisuje 4 roky. Ak vstupná cena dosiahne 48 000 eur a viac, uplatňuje sa test základu dane.
Ako preukážem náklady na nabíjanie elektromobilu?
Elektrina je pohonnou látkou. Náklady uplatníte buď paušálom do 80 % z preukázaného nákupu elektriny bez knihy jázd, alebo skutočnou spotrebou podľa dokladov s vedením knihy jázd a internou smernicou. Nabíjanie na verejnej stanici dokladujete dokladom z nabíjačky, domáce nabíjanie faktúrou za elektrinu s pomerným výpočtom podľa elektromera.
Aký odpočet DPH mám pri elektromobile v roku 2026?
Od 1. januára 2026 sa pri autách používaných aj súkromne uplatňuje 50 % paušálny odpočet DPH bez knihy jázd podľa § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. Plný 100 % odpočet je možný len pri preukázaní výlučne podnikateľského používania cez elektronickú knihu jázd. Pre autá obstarané pred rokom 2026 platí prechodné obdobie do 30. júna 2028.