Dropshipping z pohľadu DPH nie je jeden nákup, ale reťazec dodaní, v ktorom má váš e-shop postavenie predávajúceho voči zákazníkovi — aj keď tovar fyzicky nikdy nedržíte. Zodpovednosť za správne priznanie DPH preto nesie e-shop: musíte vedieť, kde sa preprava tovaru začína a končí, či ide o dovoz z tretej krajiny alebo o predaj v rámci EÚ, a podľa toho určiť sadzbu, miesto dodania aj prípadnú registráciu za platiteľa dane.
Ako funguje DPH pri dropshippingu?
Pri dropshippingu predávate tovar, ktorý máte skladom u dodávateľa — často v Číne alebo v inom členskom štáte EÚ — a ten ho posiela priamo vášmu zákazníkovi. Z daňového hľadiska tu na jednu fyzickú prepravu pripadajú minimálne dve dodania: z dodávateľa na váš e-shop a z e-shopu na zákazníka. Ide o takzvaný reťazový obchod.
Podľa § 13a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa jedna preprava priradí len jednému z týchto dodaní (tzv. pohyblivá dodávka), ktoré môže byť oslobodené. Ostatné dodania sa považujú za uskutočnené bez prepravy a zdaňujú sa v štáte, kde sa tovar nachádza pri ich uskutočnení. To, ktorému článku sa preprava priradí, rozhoduje o tom, kde a komu vzniká daňová povinnosť — a práve tu robia dropshipperi najviac chýb.
Kto je pri dropshippingu dodávateľom?
Vo vzťahu ku koncovému zákazníkovi ste dodávateľom vy ako e-shop, nie váš čínsky či európsky partner. Zákazník uzatvára kúpnu zmluvu s vami, vy vystavujete doklad a vy zodpovedáte za DPH z tohto predaja. Fakt, že tovar nikdy neprejde vaším skladom, na tom nič nemení.
Rozlišujte, komu predávate. Pri predaji spotrebiteľom (B2C) riešite predaj tovaru na diaľku a režimy OSS či IOSS. Pri predaji podnikateľom (B2B) sa uplatňujú iné pravidlá vrátane možného prenosu daňovej povinnosti. Väčšina dropshippingových e-shopov predáva spotrebiteľom, preto sa ďalej sústreďujeme na tento scenár.
Kde vzniká daňová povinnosť?
Základné pravidlo hovorí, že pri dodaní tovaru s prepravou je miesto dodania tam, kde sa preprava začína (§ 13 ods. 1 zákona o DPH). Pri dropshippingu to znamená, že rozhodujúce je, odkiaľ tovar reálne cestuje — nie kde sídli váš e-shop. Ak tovar odchádza zo skladu v inom členskom štáte alebo sa dováža z tretej krajiny, môže vám vzniknúť povinnosť registrovať sa pre DPH aj mimo Slovenska.
Presné určenie závisí od konkrétnej trasy zásielky a použitých identifikačných čísel. Ako sa miesto dodania určuje pri cezhraničných obchodoch a aké chyby v ňom vznikajú, sme podrobne rozobrali v článku o tom, kde DPH vzniká pri dodaní tovaru a cezhraničných obchodoch.
Kedy sa musíte registrovať za platiteľa DPH?
Na Slovensku od 1. januára 2025 platia dve hranice obratu posudzované za kalendárny rok. Ak váš obrat presiahne 50 000 eur, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka. Ak presiahne 62 500 eur, stávate sa platiteľom okamžite — dňom dodania, ktorým sa táto hranica prekročila.
Pri dropshippingu sa obrat nasčíta rýchlejšie, než čakáte, a k domácej registrácii môže pribudnúť aj povinná registrácia v inom štáte. Základná sadzba slovenskej DPH je od roku 2025 23 %. Ako presne fungujú nové pravidlá registrácie, nájdete v texte o registrácii na DPH podľa pravidiel platných od roku 2025.
Ako zdaniť tovar dovážaný z Číny a tretích krajín?
Ak dodávateľ posiela tovar priamo z Číny, zásielka prekračuje colnú hranicu EÚ a ide o dovoz. Pre predaj dovážaného tovaru na diaľku, ktorého vlastná hodnota nepresiahne 150 eur, existuje osobitný režim IOSS (Import One Stop Shop). V ňom vyberiete DPH už pri predaji na e-shope a odvediete ju cez jedno priznanie za celú EÚ.
Ak IOSS nevyužijete, DPH pri dovoze doplatí zákazník pri prevzatí zásielky, často spolu s poplatkom prepravcu za colné konanie. Príklad: pri objednávke za 40 eur bez IOSS zaplatí zákazník navyše DPH aj manipulačný poplatok, čo v praxi znamená nepríjemné prekvapenie a vrátenú zásielku. Zavedenie IOSS preto zjednodušuje administratívu a zároveň chráni zákaznícku skúsenosť.
Čo ak predávate spotrebiteľom v iných krajinách EÚ?
Ak tovar odosielate spotrebiteľom do iných členských štátov (typicky zo skladu dodávateľa v EÚ), sledujte celoeurópsky prah 10 000 eur ročne pre predaj tovaru na diaľku. Kým súhrn takýchto predajov tento prah nepresiahne, uplatňujete slovenskú DPH. Po jeho prekročení musíte účtovať DPH štátu, kde je zákazník, a odviesť ju cez režim OSS.
OSS vám ušetrí registráciu v každej krajine zvlášť — jedným priznaním vysporiadate DPH za všetky členské štáty. Kedy sa oplatí a ako sa doň prihlásiť, sme rozobrali v článku o režime OSS pre e-shopy.
Aké chyby robia dropshipperi pri DPH najčastejšie?
Najčastejším omylom je predpoklad, že keď tovar fyzicky nedržíte, DPH sa vás netýka. Opak je pravdou — voči zákazníkovi ste predávajúci a povinnosti nesiete vy. Druhou typickou chybou je, že podnikateľ nevie, odkiaľ tovar reálne cestuje, a preto nesprávne určí miesto dodania a krajinu registrácie.
Rizikové je aj podcenenie prahov: dropshippingový obrat rastie skokovo a prekročenie hranice pre okamžitú registráciu ľahko uniká. A napokon — ignorovanie IOSS pri tovare z Číny prenáša DPH na zákazníka a zhoršuje predaj. Pri neistote je lacnejšie nastaviť si režim správne hneď na začiatku než dodatočne doplácať daň aj sankcie.
Rozbiehate dropshipping a nie ste si istí, kde a akú DPH máte odviesť? Prejdeme s vami trasu tovaru aj vaše povinnosti skôr, než príde prvá výzva z finančnej správy.
Časté otázky
Musím platiť DPH, keď tovar posiela dodávateľ priamo z Číny?
Áno. Vo vzťahu k zákazníkovi ste predávajúci, takže DPH z predaja rieši váš e-shop. Ak vlastná hodnota zásielky nepresiahne 150 eur, môžete využiť režim IOSS a vybrať DPH už pri predaji. Bez IOSS DPH pri dovoze doplatí zákazník pri prevzatí, čo býva dôvodom vrátených objednávok.
Odkedy som pri dropshippingu platiteľom DPH na Slovensku?
Od roku 2025 platia dve hranice za kalendárny rok. Pri prekročení 50 000 eur sa stávate platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka, pri prekročení 62 500 eur okamžite dňom prekročenia. Pri dropshippingu môže navyše vzniknúť povinnosť registrácie aj v inom členskom štáte podľa toho, odkiaľ tovar cestuje.
Čo je IOSS a oplatí sa mi ho používať?
IOSS je zjednodušený režim pre predaj dovážaného tovaru do 150 eur vlastnej hodnoty, v ktorom vyberiete DPH pri predaji a odvediete ju jedným priznaním za celú EÚ. Oplatí sa vždy, keď posielate lacnejší tovar z tretích krajín priamo zákazníkom — zákazník nemusí nič doplácať pri prevzatí a nákup je pre neho plynulý.