Daňová kontrola je postup, ktorým správca dane overuje správnosť priznanej a zaplatenej dane. Prebieha v jasných krokoch – od oznámenia cez priebeh až po protokol – a riadi sa zákonnými lehotami. Keď viete, čo vás čaká, stráca kontrola veľa zo svojej obávanosti. Tento článok je prvým dielom série o daňovej kontrole.
Ako sa daňová kontrola začína
Vo väčšine prípadov správca dane vopred zašle oznámenie o daňovej kontrole, v ktorom určí deň jej začatia. Ak vám tento termín nevyhovuje, máte 8 dní od doručenia oznámenia na to, aby ste si dohodli iný. Kontrola však musí začať najneskôr do 40 dní od doručenia oznámenia. V určitých prípadoch môže začať aj bez oznámenia – napríklad pri kontrole oprávnenosti nadmerného odpočtu DPH (spísaním zápisnice) alebo na žiadosť orgánov činných v trestnom konaní.
Čo kontrolór preveruje a aké máte povinnosti
Predmetom kontroly je účtovníctvo, daňové doklady a ďalšie podklady k preverovanej dani a obdobiu. Kontrolovaný subjekt má povinnosť poskytnúť súčinnosť, sprístupniť doklady a umožniť kontrolu. Zároveň má aj práva – môže sa vyjadrovať k zisteniam, predkladať dôkazy a z priebehu kontroly si dokonca vyhotoviť zvukový alebo obrazový záznam (nesmie ho však zverejniť, keďže ide o neverejný postup).
Ako dlho môže kontrola trvať
Lehota na vykonanie daňovej kontroly je najviac jeden rok odo dňa jej začatia. Kontrolu možno prerušiť (napríklad počas čakania na informácie), pričom počas prerušenia táto lehota neplynie. Osobitne sa rieši kontrola závislých osôb, kde možno ročnú lehotu pred jej uplynutím predĺžiť najviac o 12 mesiacov. Ak by kontrola trvala dlhšie, než zákon dovoľuje, protokol z nej je podľa súdnej praxe nepoužiteľný ako dôkaz.
Čím sa kontrola končí: protokol
Výsledok kontroly správca dane zhrnie v protokole, ktorý obsahuje zistenia aj vyhodnotenie dôkazov. Daňová kontrola je ukončená dňom doručenia protokolu kontrolovanému subjektu. Ak správca dane nezistil žiadny rozdiel, kontrola sa doručením protokolu jednoducho skončí.
Výzva na vyjadrenie a lehota
Ak sa kontrolou zistí rozdiel v dani alebo v uplatnenom nároku, súčasťou protokolu je výzva, aby ste sa k zisteniam vyjadrili a predložili dôkazy. Správca dane na to určí lehotu, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 pracovných dní od doručenia protokolu (môže určiť aj dlhšiu). Zmeškanie tejto lehoty sa neodpúšťa, preto je dôležité reagovať včas.
Čo nasleduje po kontrole
Ak boli zistené rozdiely, nasledujúci deň po doručení protokolu sa začína vyrubovacie konanie, ktoré sa končí rozhodnutím o vyrubení dane alebo rozdielu dane. Ak naopak išlo o nadmerný odpočet a ten sa potvrdil, finančná správa ho vráti do 10 dní od skončenia kontroly. Daň alebo jej rozdiel pritom možno vyrubiť spravidla do piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie.
Ako sa na kontrolu pripraviť
Hladký priebeh kontroly závisí najmä od poriadku v dokladoch a od včasnej komunikácie. V praxi pomáha:
- mať kompletné a usporiadané doklady k preverovanej dani a obdobiu,
- poveriť komunikáciou účtovníka alebo daňového poradcu na základe plnomocenstva,
- reagovať na výzvy a žiadosti správcu dane v určených lehotách,
- viesť si vlastnú evidenciu o priebehu kontroly a odovzdaných dokladoch.
Čo všetko si pripraviť a skontrolovať vopred, sme zhrnuli do samostatného praktického checklistu na prípravu na daňovú kontrolu.
Záver
Daňová kontrola má pevný procesný rámec: oznámenie, priebeh so súčinnosťou, maximálne ročná lehota a ukončenie protokolom. Najlepšou prípravou je poriadok v dokladoch a včasná reakcia na výzvu. V ďalšom dieli série sa pozrieme na to, čo konkrétne preveruje kontrola DPH a ako pripraviť doklady.
Čaká vás daňová kontrola alebo sa na ňu chcete pripraviť vopred? Prejdeme ju s vami krok za krokom a postaráme sa o komunikáciu so správcom dane.
Časté otázky
Musí daňový úrad kontrolu vopred oznámiť?
Spravidla áno, oznámením s určeným dňom začatia. V osobitných prípadoch, napríklad pri kontrole nadmerného odpočtu DPH alebo na žiadosť orgánov činných v trestnom konaní, môže kontrola začať aj bez predchádzajúceho oznámenia.
Ako dlho môže daňová kontrola trvať?
Najviac jeden rok odo dňa začatia. Počas prerušenia kontroly táto lehota neplynie; pri kontrole závislých osôb ju možno predĺžiť najviac o 12 mesiacov.
Čo ak s výsledkom kontroly nesúhlasím?
K zisteniam v protokole sa môžete vyjadriť a predložiť dôkazy v lehote najmenej 15 pracovných dní. Možnostiam obrany vrátane námietok a odvolania sa venujeme v samostatnom dieli série.