Faktúru v tuzemsku vystavíte správne vtedy, keď obsahuje všetky náležitosti podľa § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, má jednoznačné poradové číslo a vyhotovíte ju v zákonnej lehote — pri dodaní inej firme do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby. Platiteľ DPH pritom na faktúre uvádza daň, neplatiteľ nie. Splatnosť si dohodnete v zmluve, štandardne však platí 30 dní.
Kto musí vystaviť faktúru a kedy vzniká povinnosť?
Povinnosť vyhotoviť faktúru upravuje § 72 zákona o DPH. Platiteľ DPH je povinný vystaviť faktúru pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku, ak dodáva inej zdaniteľnej osobe (podnikateľovi) alebo právnickej osobe. Faktúru musí vystaviť aj vtedy, keď pred dodaním prijme platbu, teda preddavok.
Pri predaji nepodnikateľovi — bežnému spotrebiteľovi — platiteľ zo zákona o DPH faktúru vystaviť nemusí, pokiaľ oň zákazník nepožiada; spravidla tam postačí doklad z e-kasy. Neplatiteľ DPH nemá povinnosť podľa zákona o DPH, faktúru však vystavuje ako účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve a na preukázanie svojich príjmov. Ako si celý proces nastaviť prehľadne, sme rozobrali v článku o správnom nastavení fakturácie vo firme.
Aké sú povinné náležitosti faktúry?
Obsah faktúry určuje § 74 ods. 1 zákona o DPH. Faktúra platiteľa DPH musí obsahovať:
- meno a adresu sídla alebo miesta podnikania dodávateľa a jeho IČ DPH,
- meno a adresu odberateľa a jeho IČ DPH,
- poradové číslo faktúry,
- dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak sa líši od dátumu vyhotovenia,
- dátum vyhotovenia faktúry,
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh služby,
- základ dane, jednotkovú cenu bez dane a prípadné zľavy, ak nie sú zahrnuté v jednotkovej cene,
- uplatnenú sadzbu dane (23 %, 19 % alebo 5 %),
- výšku dane spolu v eurách.
Chýbajúca náležitosť nie je formalita. Ak faktúra neobsahuje údaje potrebné na uplatnenie odpočtu, riskuje odberateľ, že mu daňový úrad odpočet neuzná. Najčastejším prehreškom sú chyby vo fakturácii ako nesprávne IČ DPH, chýbajúci dátum dodania alebo nejednoznačné číslo dokladu.
Ako správne číslovať faktúry?
Každá faktúra musí mať poradové číslo, ktoré ju jednoznačne identifikuje. Zákon nepredpisuje konkrétny tvar číselného radu, vyžaduje však, aby bolo číslo jedinečné a neopakovalo sa. V praxi sa osvedčil súvislý rad bez medzier, spravidla s rokom v čísle, napríklad 2026001, 2026002.
Dôležité je nemeniť logiku číslovania uprostred roka a nevynechávať čísla. Ak jednu faktúru stornujete, jej číslo v rade zostáva a storno sa rieši opravným dokladom, nie prepísaním pôvodného čísla. Prehľadný a súvislý číselný rad je zároveň prvá vec, ktorú kontrolór pri daňovej kontrole preverí.
Dokedy treba faktúru vystaviť?
Lehotu určuje § 73 zákona o DPH. Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku musíte faktúru vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania. Ak ste pred dodaním prijali platbu, faktúru vystavíte do 15 dní odo dňa prijatia platby.
Ide o takzvanú hmotnoprávnu lehotu, ktorá sa neposúva, ani keď jej posledný deň pripadne na víkend alebo sviatok. Ak teda 15. deň vyjde na sobotu, faktúru treba mať vyhotovenú najneskôr v tento deň, nie až v pondelok. Nedodržanie lehoty je porušením povinnosti, za ktoré môže správca dane uložiť pokutu.
Aká je splatnosť faktúry a ako ju určiť?
Splatnosť nie je vec zákona o DPH, ale dohody medzi dodávateľom a odberateľom; riadi sa Obchodným zákonníkom. Ak si strany lehotu nedohodnú, dlžník je v omeškaní, ak nezaplatí do 30 dní odo dňa doručenia faktúry, prípadne odo dňa dodania, ak nastalo neskôr.
Dohodnutá splatnosť medzi podnikateľmi zároveň spravidla nesmie presiahnuť 60 dní; dlhšiu lehotu možno dojednať len výnimočne, ak to nie je voči veriteľovi hrubo nevýhodné. Splatnosť preto na faktúre uvádzajte vždy konkrétnym dátumom, aby bolo jasné, odkedy začínajú plynúť úroky z omeškania.
Čím sa líši faktúra platiteľa a neplatiteľa DPH?
Rozdiel je predovšetkým v dani. Platiteľ DPH uvádza na faktúre svoje IČ DPH, sadzbu dane, základ dane a sumu DPH — jeho faktúra je daňovým dokladom, na základe ktorého si odberateľ môže uplatniť odpočet. Neplatiteľ DPH žiadnu daň neúčtuje; na faktúre uvedie len cenu bez DPH a spravidla poznámku, že nie je platiteľom DPH.
Pre odberateľa je tento rozdiel podstatný: z faktúry od neplatiteľa si odpočet uplatniť nemôže, pretože žiadna daň na nej nie je uvedená. Práve preto sa oplatí mať na faktúrach jasno v tom, kto je a kto nie je platiteľom DPH, ešte pred uzavretím obchodu.
Kedy stačí zjednodušená faktúra a čo elektronická faktúra?
Zákon pozná aj zjednodušenú faktúru s menším rozsahom údajov. Podľa § 74 ods. 3 nemusí obsahovať identifikáciu odberateľa ani jednotkovú cenu, ak cena vrátane dane nepresahuje 100 eur, prípadne 400 eur pri doklade z e-kasy alebo z tankovacieho automatu. Zjednodušenú faktúru však nemožno použiť pri predaji tovaru na diaľku, pri dodaní oslobodenom od dane ani pri prenesení daňovej povinnosti.
Elektronická faktúra je rovnocenná s papierovou, ak odberateľ súhlasí s jej prijímaním a ak je zaručená vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť dokladu. Do popredia sa navyše dostáva povinná elektronická fakturácia — čo prinesie a koho sa dotkne, sme zhrnuli v článku o e-faktúre od roku 2027.
Správne nastavená fakturácia vám ušetrí pokuty aj zbytočné dohady s odberateľmi. Radi vám nastavíme faktúry a číselné rady tak, aby zodpovedali zákonu a vyhovovali vášmu podnikaniu.
Časté otázky
Musí neplatiteľ DPH vystavovať faktúry?
Neplatiteľ DPH nemá povinnosť vystaviť faktúru podľa zákona o DPH, pretože ten sa vzťahuje na platiteľov. Faktúru však spravidla vystavuje ako účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve a na preukázanie svojich príjmov pre daň z príjmov. Na takejto faktúre neuvádza DPH ani IČ DPH, len cenu bez dane.
Dokedy musím vystaviť faktúru odberateľovi?
Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku inej firme musíte faktúru vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania podľa § 73 zákona o DPH. Ak ste prijali platbu vopred, lehota 15 dní plynie odo dňa prijatia platby. Ide o hmotnoprávnu lehotu, ktorá sa neposúva, ak posledný deň pripadne na víkend.
Aké číslovanie faktúr je správne?
Každá faktúra musí mať jedinečné poradové číslo, ktoré sa neopakuje. Zákon nepredpisuje presný tvar, osvedčuje sa súvislý rad bez medzier, zvyčajne s rokom, napríklad 2026001. Logiku číslovania nemeňte uprostred roka a čísla nevynechávajte; storno faktúry riešte opravným dokladom, nie prepísaním čísla.