Spôsob fakturácie do zahraničia závisí od troch otázok: čo dodávate (tovar alebo službu), komu (podnikateľovi alebo spotrebiteľovi) a kam (do EÚ alebo do tretej krajiny). Podnikateľovi v inej krajine EÚ spravidla fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti a podávate súhrnný výkaz. Spotrebiteľom v EÚ riešite daň cez režim OSS. Pri vývoze do tretích krajín je dodanie oslobodené od dane.
Ako zistíte, či fakturovať s DPH alebo bez?
Rozhodujúce je takzvané miesto dodania. Slovenskú DPH pripočítate len vtedy, keď je miesto dodania na Slovensku. Pri cezhraničných obchodoch sa miesto dodania často presúva do krajiny odberateľa, a vtedy slovenskú daň na faktúru nedávate vôbec.
Pri službách pre podnikateľa v inom členskom štáte platí základné pravidlo podľa § 15 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH: miestom dodania je štát, kde má odberateľ sídlo. Pri tovare rozhoduje, kam sa fyzicky prepraví. Skôr než vystavíte faktúru, si preto vždy ujasnite, o aký typ plnenia ide a kde končí. Podrobnejšie sme pravidlá rozobrali v článku o DPH pri službách do zahraničia.
Ako vystaviť faktúru podnikateľovi v EÚ?
Ak dodávate službu zdaniteľnej osobe v inom členskom štáte, uplatní sa prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge). Faktúru vystavíte bez slovenskej DPH a daň si vo svojej krajine prizná a odvedie odberateľ. Na faktúre musí byť slovná poznámka „prenesenie daňovej povinnosti“.
Nevyhnutnou podmienkou je platné IČ DPH odberateľa, ktoré si overíte v systéme VIES. Ak odberateľ IČ DPH nemá alebo je neplatné, prenesenie daňovej povinnosti nepoužijete. To isté platí pri dodaní tovaru inému podnikateľovi do EÚ: podľa § 43 zákona o DPH je dodanie oslobodené od dane, ak je odberateľ identifikovaný pre DPH v inom štáte, jeho IČ DPH je platné vo VIES a viete preukázať, že tovar Slovensko fyzicky opustil. Ako tento mechanizmus funguje aj z opačnej strany, sme vysvetlili v texte o prenesenej daňovej povinnosti.
Príklad: Slovenská agentúra dodá marketingovú službu firme v Rakúsku s platným IČ DPH. Faktúru vystaví bez DPH, s poznámkou o prenesení daňovej povinnosti, a rakúsky odberateľ si daň vysporiada u seba.
Čo je súhrnný výkaz a kedy ho podať?
Dodanie tovaru oslobodené podľa § 43 aj službu s prenesením daňovej povinnosti podľa § 15 musíte vykázať v súhrnnom výkaze podľa § 80 zákona o DPH. Ide o samostatný elektronický výkaz, v ktorom uvádzate IČ DPH odberateľa a hodnotu dodania — finančnej správe slúži na krížovú kontrolu s výkazmi v ostatných štátoch EÚ.
Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky do 25 dní po skončení obdobia. Za obdobie sa spravidla považuje kalendárny mesiac; štvrťročné podávanie je možné len pri službách a pri tovare do zákonom stanoveného limitu. Faktúru pri oslobodenom dodaní do EÚ aj pri reverse charge službe treba vyhotoviť do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci dodania.
Ako fakturovať spotrebiteľom v EÚ cez OSS?
Pri predaji tovaru alebo digitálnych služieb koncovým spotrebiteľom (nepodnikateľom) v iných štátoch EÚ platí spoločný celoeurópsky prah 10 000 € za kalendárny rok. Do tohto limitu môžete uplatniť slovenskú DPH. Po jeho prekročení sa miesto dodania presúva do krajiny zákazníka a daň patrí tamojšiemu štátu. Ide o kumulatívnu hranicu za všetky cezhraničné predaje spotrebiteľom do celej EÚ, nie osobitne pre každú krajinu.
Aby ste sa nemuseli registrovať pre DPH v každej krajine osobitne, slúži režim jedného kontaktného miesta — OSS. Zaregistrujete sa raz na Slovensku a cez jedno štvrťročné priznanie odvediete DPH platnú v jednotlivých krajinách zákazníkov. Kedy a ako sa do OSS prihlásiť, sme rozobrali v článku o OSS režime pre e-shopy.
Ako fakturovať do tretích krajín?
Vývoz tovaru do krajín mimo EÚ (tretích krajín) je podľa § 47 zákona o DPH oslobodený od dane. Podmienkou je, že viete preukázať fyzický výstup tovaru z územia EÚ — spravidla colným vyhlásením. Faktúru teda vystavíte bez DPH a k dokladom si odložte dôkaz o vývoze.
Pri službách poskytnutých podnikateľovi mimo EÚ sa miesto dodania rovnako určuje podľa sídla odberateľa, takže služba spravidla slovenskej DPH nepodlieha. Na rozdiel od dodaní v rámci EÚ sa však plnenia do tretích krajín neuvádzajú v súhrnnom výkaze.
V akej mene a jazyku vystaviť faktúru?
Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene aj v cudzom jazyku. Ak na plnení uvádzate sumu dane, tá musí byť podľa § 74 zákona o DPH uvedená aj v eurách; na prepočet cudzej meny sa použije referenčný kurz Európskej centrálnej banky. Finančná správa môže pri kontrole požiadať o preklad cudzojazyčnej faktúry do slovenčiny, preto je praktické mať k dispozícii aspoň dvojjazyčnú verziu.
Bez ohľadu na menu a jazyk musí faktúra obsahovať všetky zákonné náležitosti vrátane správnej poznámky o oslobodení od dane či o prenesení daňovej povinnosti. Chýbajúca alebo nesprávne formulovaná poznámka patrí pri cezhraničnej fakturácii medzi najčastejšie nedostatky, ktoré komplikujú odberateľovi odpočet aj vašu evidenciu.
Fakturácia do zahraničia má veľa výnimiek a chyba v poznámke či v súhrnnom výkaze môže znamenať sankcie. Radi vám nastavíme fakturáciu a výkazy tak, aby cezhraničné obchody sedeli.
Časté otázky
Musím na faktúru podnikateľovi do EÚ uvádzať jeho IČ DPH?
Áno. Bez platného IČ DPH odberateľa nemôžete uplatniť prenesenie daňovej povinnosti pri službe ani oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu. Číslo si pred vystavením faktúry overte v systéme VIES. Ak je neplatné, dodanie musíte spravidla zdaniť slovenskou DPH.
Kedy sa musím registrovať do režimu OSS?
OSS riešite pri predaji spotrebiteľom v iných krajinách EÚ po prekročení spoločného prahu 10 000 € za kalendárny rok. Do tohto limitu môžete uplatňovať slovenskú DPH, po jeho prekročení patrí daň krajine zákazníka. Vďaka OSS ju odvediete cez jedno štvrťročné priznanie na Slovensku namiesto registrácie v každej krajine.
Uvádza sa vývoz do tretích krajín v súhrnnom výkaze?
Nie. Súhrnný výkaz sa týka dodaní v rámci EÚ — oslobodeného dodania tovaru inému platiteľovi a služieb s prenesením daňovej povinnosti. Vývoz tovaru do tretích krajín podľa § 47 je síce oslobodený od dane, ale do súhrnného výkazu nepatrí. Dôležité je uchovať doklad preukazujúci výstup tovaru z EÚ.